|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Астраханцева, Профессиональный бухгалтер РК, CAP, Управляющий директор по финансовым вопросам ТОО «Ориентир-ТС»
Получена счет-фактура от 26.12.2013 г. от нерезидента России (рубль РФ) на сумму 33 040,00 рублей, в т. ч. НДС 18 % на сумму 5040 рублей за испытание продукции (услуги). Услуга оказана на территории России. Возникают ли обязательства за нерезидента перед бюджетом РК по НДС или КПН? Как отразить эти 33 040 рубля в бухгалтерском учете (взять на расходы) и по форме 100.00 за 2013 год?
В соответствии с общим классификатором видов экономической деятельности испытание продукции относится к классу технические испытания и анализы, в разделе деятельность в области архитектуры, инженерных изысканий, технических испытаний и анализа. Данный раздел включает предоставление архитектурных, инженерных услуг, услуг по планированию, осмотру зданий и по геодезии и составлению карт. Этот раздел также включает услуги по химическому, физическому и другому измерению для проведения анализа. Класс технические испытания и анализы включает проведение физических, химических, других поддающихся анализу испытаний всех видов материалов и продуктов, включая: - акустические и вибрационные испытания; - испытания состава минералов и содержание в них примесей и т. д.; - испытания в области гигиены питания, включая ветеринарный контроль и контроль за производством пищевых продуктов; - испытания физических и эксплутационных характеристик материалов, таких как сила, толщина, износоустойчивость, радиоактивность и т. д.; - испытания свойств и надежности материалов, эксплутационных характеристик смонтированных механизмов: двигателей, автомобилей, электронного оборудования и т. д.; - радиографическое тестирование сварных швов и стыков; - анализ разрушений; исследования и измерения параметров окружающей среды: загрязнения воздуха и водных ресурсов и т. д. - сертификацию продуктов, включая товары народного потребления, машинные двигатели, воздушно-транспортную технику, контейнеры под давлением, атомные электростанции и т. д. - периодические испытания автотранспортной техники на предмет дорожной безопасности - испытания с применением моделей и макетов (например: воздушно-транспортной техники, наводной техники, плотин и т. д.) - управление деятельностью полицейских лабораторий. Данный вид деятельности не отражен в перечне доходов нерезидентов в статье 192 Налогового кодекса, при выполнении которых нерезидентом осуществляется получение доходов из источников в РК. Следовательно, на основании подпункта 13 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса доходы от выполнения работ, оказания услуг нерезидентом за пределами РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса налогообложению не подлежат. Соответственно, в рассматриваемом случае обязанности по исчислению и уплате КПН с доходов нерезидента от оказания вышеуказанных услуг за пределами РК не возникает. В соответствии со статьей 241 НК РК, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в РК и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом. Место реализации работ, услуг между резидентами стран-участниц ТС определяется в соответствии со статьей 276-5 Налогового кодекса. Так как технические испытания не включены в перечень услуг, определенных подпунктом 4 пункта 2 статьей 276-5, в соответствии с которым место оказания работ, услуг определяется по покупателю, соответственно при определении места реализации работ услуг от нерезидента, следует применять подпункт 5 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса. Место реализации работ, услуг будет признаваться в соответствии с указанным подпунктом место осуществление предпринимательской деятельности налогоплательщика, выполняющего работы, услуги. В данном случае местом реализации будет являться территория России, соответственно НДС за нерезидента при приобретении таких работ, услуг возникать не будет. В бухгалтерском учете приобретение работ, услуг у нерезидента будет признаваться расходами предприятия, с оформлением документа «Приобретение ТМЗ, работ, услуг». В соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Соответственно, такие затраты будут отражены на вычетах предприятия при заполнении формы 100.00 по КПН.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |