| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Ю. Белогорцев, УКФ Аудиторская компания «ТрастФинАудит», г. Усть-Каменогорск
Юридическое лицо заключило договор на оказание консультационных услуг гражданско-правового характера с физическим лицом нерезидентом РК (резидент РФ) на 2013 год, при выплате дохода удерживали ИПН 20 % у источника выплаты. В декабре нерезидент представил справку о резидентстве РФ и подал заявление на возврат ИПН с доходов иностранных граждан. Налоговое управление оставило заявление без рассмотрения и дало письменный ответ, что нерезидент должен обратиться к юридическому лицу, с которым у него заключен договор. Каков порядок возврата ИПН, удержанного с физического лица нерезидента с дохода иностранного гражданина у источника выплаты?
Возможно, казахстанскому налоговому органу затруднительно вернуть деньги из бюджета и он рекомендует подать дополнительный Расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента формы 101.04. Однако, согласно пункту 6 статьи 212 Налогового кодекса: «Налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезиденту и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров. При этом налоговый агент обязан представить в налоговый орган по месту своего нахождения копию документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 настоящего Кодекса. Копия такого документа представляется в течение 3-х календарных дней с даты, установленной для представления налоговой отчетности, срок представления которой наступает после представления нерезидентом такого документа налоговому агенту в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи». Получается, что со сроком представления сертификата резидентства налоговый агент опоздал. Как вариант рекомендуется рассмотреть вопрос о зачете россиянином иностранного налога. Согласно пункту 2 статьи 23 Конвенции между Правительством РК и Правительством РФ об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция): «В случае России двойное налогообложение будет устраняться следующим образом: если резидент России получает доход или владеет капиталом в Казахстане, который в соответствии с положениями настоящей Конвенции может облагаться налогом в Казахстане, сумма налога на этот доход или капитал, уплачиваемый в Казахстане может быть вычтена из налога, взимаемого с этого резидента в России. Такой вычет, однако, не будет превышать российского налога, исчисленного с такого дохода или капитала в России в соответствии с ее налоговыми законами и правилами». Нерезидент может предъявить в налоговые органы России справку о суммах полученных доходов из источников в РК и удержанных (уплаченных) налогов для зачета его против российского НДФЛ. Справка может быть получена на основании статьи 220 Налогового кодекса.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |