Что берется за базу исчисления соцналога и соцотчислений для ИП применяющего ОУР? (А. Снежковский, 22 апреля 2014 г.)

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому

и налоговому учету группы компаний по внедрению

 и сопровождению ПО « К2.Бюджет», САР, DipIFR

ЧТО БЕРЕТСЯ ЗА БАЗУ ИСЧИСЛЕНИЯ СОЦНАЛОГА И СОЦОТЧИСЛЕНИЙ ДЛЯ ИП ПРИМЕНЯЮЩЕГО ОУР?

ИП работает на общеустановленном режиме, соц.налог перечисляется за самого ИП в размере двух МРП, а соц.отчисления в размере 5 % от дохода, допустим доход за месяц составляет 300 000 тенге, тогда соц.отчисления составляют 9983 (199 660×5%) тенге, соц.налог 3704 (1852×2) тенге, в таком случае соц.налог не должен оплачиваться или у ИП по общеустановленному как- то по другому считается? И как нужно считать доход для обложения соц.отчислениями: от полученного дохода за месяц или от прибыли.

Нормативная база. Согласно Постановлению Правительства РК «О внесении изменения в постановление Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений» для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы. Для самостоятельно занятых лиц, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, объектом исчисления социальных отчислений является совокупный доход, состоящий из доходов, подлежащих получению (полученных) ими в РК и за ее пределами в течение одного месяца. При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере не менее МЗП, установленной законом о республиканском бюджете, и не превышающей десятикратный размер МЗП. Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных подпунктами 1, 2, 3, 4, 7, 9, 10, 11, 12 пункта 3 статьи 155 и подпунктами 12, 18, 24, 30, 32 пункта 1 статьи 156 и подпунктами 4, 5, 6 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса.

При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период.

Социальный налог. На основании статьи 358 НК РК ИП, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты уплачивают социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника. Согласно статье 359 НК РК сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании». При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

Таким образом, в приведенном примере сумма социального налога будет равна нулю, а сумма социальных отчислений составит 3704 тенге (то есть, не больше суммы СН).