Относятся ли на вычеты расходы ТОО, по оплате работ выполненных физлицом по договору ГПХ? (А. Снежковский, 22 апреля 2014 г.)

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому

и налоговому учету группы компаний по внедрению

и сопровождению ПО « К2.Бюджет», САР, DipIFR

ОТНОСЯТСЯ ЛИ НА ВЫЧЕТЫ РАСХОДЫ ТОО, ПО ОПЛАТЕ РАБОТ ВЫПОЛНЕННЫХ ФИЗЛИЦОМ ПО ДОГОВОРУ ГПХ?

Прошу дать разъяснение по следующим вопросам:

1.Пойдут ли на вычеты суммы, уплаченные юридическим лицом, по договору гражданско-правого характера с физическим лицом, не являющимся ИП на сумму свыше 12 МЗП? Подоходный налог у источника выплаты удержан в размере 10%. И перечислен в бюджет.

2. Можно ли заключить договор ГПХ с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, осуществляющим снятие показаний с приборов учета 1 раз в месяц на длительный срок? Например, 1 год.

Положения НК. Согласно статье 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно статье 115 НК РК вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода

Выводы. Таким образом, если результатом заключения данного договора явились затраты, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, то ТОО вправе их отнести на вычет. При этом, размер получаемого физическим лицом дохода не играет значение.

Положения ГК. Кроме того, к слову, согласно статье 19 Гражданского кодекса обязательной государственной регистрации подлежат ИП, которые отвечают одному из следующих условий:

а. используют труд наемных работников на постоянной основе;

б. имеют от предпринимательской деятельности совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством, в размере, превышающем необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законодательными актами РК, за исключением лиц, указанных в пункте 4-1 настоящей статьи. Деятельность перечисленных ИП без государственной регистрации запрещается, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом.

А согласно пункту 4-1 физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве ИП при получении установленных налоговым законодательством РК доходов, облагаемых у источника выплаты, то есть размер вознаграждения значения не имеет, если физ. лицо не имеет наемных работников на постоянной основе.

Комментарии. Статьями 1 и 2 Гражданского кодекса РК определено, что гражданским законодательством регулируются товарно-денежные и иные основанные на равенстве участников имущественные отношения, а также связанные с имущественными личные неимущественные отношения. Участниками регулируемых гражданским законодательством отношений являются граждане, юридические лица, государство, а также административно-территориальные единицы. Гражданское законодательство основывается на признании равенства участников регулируемых им отношений, неприкосновенности собственности, свободы договора, недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в частные дела, необходимости беспрепятственного осуществления гражданских прав, обеспечения восстановления нарушенных прав, их судебной защиты. Граждане и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора.

Согласно статье 12 ГК РК под физическими лицами понимаются граждане РК, граждане других государств, а также лица без гражданства.

В соответствии со статьей 683 ГК РК по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Согласно статье 368 ГК РК договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения (статья 393 настоящего Кодекса). Если законодательством или договором предусмотрен срок действия договора, окончание этого срока влечет прекращение обязательств сторон по договору. Договор, в котором отсутствует указание на срок его действия, признается действующим до определенного в нем момента окончания исполнения сторонами обязательства. Стороны вправе продлить действие договора на новый срок. Продление срока действия договора производится по правилам статьи 397 настоящего Кодекса.

Иными словами, считаю, что стороны вправе самостоятельно определить срок действия договора, в том числе и год.