| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Иванова И., Сертифицированный бухгалтер-практик, САР
Физическое лицо (резидент Испании) готов вложить деньги в предприятие для реконструкции основных средств и пополнения оборотных средств (для приобретения товара) сроком на 5 лет. В течение этих 5 лет он будет получать процент с прибыли предприятия (т. е. есть прибыль - есть доход у нерезидента, нет прибыли - резидент ничего не получает). Через 5 лет предприятие возвращает ему деньги, вложенные на реконструкцию и оборотные средства. Являются ли данные вливания денег инвестициями или будут рассматриваться как заем? Облагаются ли эти деньги какими-либо налогами у предприятия как у юридического лица? Будет ли выплата дохода нерезиденту являться расходами юридического лица? За счет каких средств выплачивается нерезиденту доход? Какими налогами облагается доход нерезидента?
Т. к. нерезидент предоставляет предприятию денежные средства на определенный срок и не является при этом учредителем, то данная сумма рассматривается в учете как долгосрочный заем. Получение займа признается в учете обязательством. Т. к. сумма займа будет возвращена, то налогообложения полученной суммы не возникает. При этом выплата дохода нерезиденту за пользование займом признается доходом нерезидента, полученным из источников в РК (подпункт 3 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса), и подлежит обложению ИПН, удерживаемому у источника выплаты, в соответствии со статьей 201 Налогового кодекса по ставке, определенной статьей 164 Налогового кодекса в порядке, определенном статьей 195 Налогового кодекса. Т. е. при выплате дохода нерезиденту предприятие должно удержать с суммы начисленных доходов ИПН, удерживаемый у источника выплаты. Выплата дохода нерезиденту осуществляется за счет средств предприятия в соответствии с договором.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |