Какие налоговые обязательства возникают при реализации доли участия? (Иванова И., 28 апреля 2014 г.)

Иванова И., Сертифицированный бухгалтер-практик, САР

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ДОЛИ УЧАСТИЯ?

Единственный учредитель ТОО хочет его продать со всеми лицензиями. Уставной капитал ТОО составляет 1 000 000 тенге, рыночная стоимость данного ТОО составляет 10 000 000 тенге. На балансе ТОО движимых и недвижимых имуществ не имеется. Каким образом можно продать данное ТОО? Учредитель выступает как юридическое или как физическое лицо? Каким налогом облагается продавец от 10 000 000 тенге?

В данном случае учредитель продает долю участия стоимостью 1 000 000 тенге по цене 10 000 000 тенге.

Если учредителем является физическое лицо, то реализация доли участия производится физическим лицом. Если учредитель является юридическим лицом, то сделка по реализации доли участия осуществляется юридическим лицом в лице первого руководителя по решению учредителей данного юридического лица.

Если учредитель является физическим лицом, то у него возникает имущественный доход при реализации доли участия в соответствии со статьей 180, подпунктом 8 пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса.

Доходом от прироста стоимости, возникающим от реализации доли участия и подлежащим налогообложению, в данном случае признается положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) его приобретения - в случае наличия цены (стоимости) приобретения.

Т. е. ИПН учредитель-физическое лицо должен исчислить и уплатить самостоятельно, т. к. имущественный доход является доходом, не подлежащим налогообложению у источника выплаты, согласно статье 177 Налогового кодекса.

Сумма налогооблагаемого дохода составит (10 000 000 - 1 000 000) × 10 % = 900 000 тенге.

При этом физическое лицо при получении имущественного дохода обязано представить в налоговые органы Декларацию по ИПН согласно статье 185 Налогового кодекса.

В случае если реализация доли участия осуществляется учредителем-юридическим лицом, у такого учредителя возникает доход от прироста стоимости, определяемый в соответствии со статьей 87 Налогового кодекса и включаемый в СГД при определении налогооблагаемого дохода и КПН.

Сумма дохода от прироста стоимости отражается в Декларации по КПН (форма 100.00).