Как определить облагаемый оборот по реализации ОС - легкового автомобиля? (А. Снежковский, 28 апреля 2014 г.) (утратил силу)

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому

и налоговому учету группы компаний по внедрению

и сопровождению ПО « К2.Бюджет», САР, DipIFR

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ОС - ЛЕГКОВОГО АВТОМОБИЛЯ?

В январе 2013 году ТОО приобретен легковой автомобиль Газель. А/м оприходована без НДС. В этом году учредитель принял решение продать а/м. Нужно ли начислять НДС при продаже покупателю, ведь ранее НДС в зачет не брали?

Положения НК. Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса НДС не зачитывается и учитывается в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 настоящего Кодекса, если подлежит уплате в связи с получением легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств.

В соответствии с пунктом 12 статьи 100 НК РК НДС, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по НДС, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

Согласно статье 238 НК РК размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством РК о трансфертном ценообразовании

Однако, при реализации товаров, по которым НДС, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров, не подлежит отнесению в зачет в соответствии с налоговым законодательством РК, действовавшим на дату их приобретения, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, определяемой в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи. Для целей настоящего пункта балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете, на дату их реализации.

С 2014 года статья 238 НК РК дополнена еще таким пунктом, что при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, оборот по реализации определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей.

Поскольку при покупке данного автомобиля, поставщиком был выписан счет-фактура с указанием НДС, и ТОО не отнесло его в зачет, то при реализации автомобиля НДС будет начисляться на положительную разницу между стоимостью реализации и балансовой стоимостью автомобиля.

Комментарии. Тогда, в сумме 200 000 тенге ( 1 000 000 — 800 000 ) уже есть НДС в том числе, то есть ( 200 000/1,12)×0,12 = 21 429 тенге

Корректной на мой взгляд будет такая корреспонденция:

Если же автомобиль продают ниже балансовой стоимости ( например, за 700 тыс), то положительной разницы не будет, не будет и облагаемого оборота по НДС