Может ли ТОО арендующее помещение у ИП, заключить с ним договор на оказание услуг редактора с удержанием с дохода 10%? (А. Снежковский, 5 мая 2014 г.)

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому

и налоговому учету группы компаний по внедрению

и сопровождению ПО « К2.Бюджет», САР, DipIFR

МОЖЕТ ЛИ ТОО АРЕНДУЮЩЕЕ ПОМЕЩЕНИЕ У ИП, ЗАКЛЮЧИТЬ С НИМ ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ УСЛУГ РЕДАКТОРА С УДЕРЖАНИЕМ С ДОХОДА 10%?

Индивидуальный предприниматель сдает в аренду помещение. Также ТОО заключило с ИП договор ГПХ, как с физ. лицом на услуги редактора, начислили подоходный налог (10%). Есть ли у ТОО нарушения? Обязано ли ТОО заключать договор с ИП на редакторские услуги?

Положения ГК. Статьями 1 и 2 Гражданского кодекса РК определено, что гражданским законодательством регулируются товарно-денежные и иные основанные на равенстве участников имущественные отношения, а также связанные с имущественными личные неимущественные отношения. Участниками регулируемых гражданским законодательством отношений являются граждане, юридические лица, государство, а также административно-территориальные единицы. Гражданское законодательство основывается на признании равенства участников регулируемых им отношений, неприкосновенности собственности, свободы договора, недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в частные дела, необходимости беспрепятственного осуществления гражданских прав, обеспечения восстановления нарушенных прав, их судебной защиты. Граждане и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора.

Согласно статье 12 ГК РК под физическими лицами понимаются граждане РК, граждане других государств, а также лица без гражданства.

Положения НК. Статья 168 Налогового кодекса раскрывает понятие дохода физического лица от налогового агента, облагаемого у источника выплаты, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящей статьей, доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, являются, в том числе и доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера. Согласно статьи 169 НК РК сумма ИПН исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса ( для 2014 года эта ставка составляет 10%), к сумме дохода физического лица от налоговых агентов, облагаемого у источника выплаты, определяемого в соответствии со статьей 168 настоящего Кодекса.

Мнение автора. Считаю, что наличие у физического лица свидетельства о государственной регистрации не лишает его права заключать договора как от физического лица ( не от имени ИП) - взять тот же трудовой договор. Однако, в этом случае, у налогового агента, выплачивающего доход, возникают обязательства по исчислению и перечислению в бюджет ИПН у источника выплаты.