|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Ольга О, директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»
КАК В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ УЧИТЫВАЕТСЯ ОБОРУДОВАНИЕ, ПРИОБРЕТЕННОЕ ДЛЯ МОНТАЖА В СТРОЯЩЕМСЯ ЗДАНИИ?
Как в налоговом учете учитывается оборудование, приобретенное для монтажа в строящемся здании?
ИП (общеустановленный режим, плательщик НДС) осуществляет строительство торгового здания. В период строительства приобретается оборудование, требующее монтажа в здании. По бух.учету данное оборудование приходуется на сч.2410. По ходу строительства оборудование монтируется в здание, до ввода в эксплуатацию амортизация как по зданию, так и по оборудованию не начисляется (оборудование: котлы отопительные, дымососы, циклон, лифты, эскалаторы, вентиляторы, промышленная климатическая установка-кондиционер, насосы, электрооборудование и т.д.). Только после ввода в эксплуатацию по бух.учету будем начислять амортизацию. Правильны ли действия? Также приобретается инструмент, оборудование для использования во время строительства. В связи с повышенным коэффициентом использования в период строительства данное оборудование, инструменты быстро изнашиваются и подлежат списанию. Бухгалтер по данным ОС ставит срок использования 24 месяца и процент амортизации 50% (издан приказ). Амортизация по этим ОС в период строительства относим на сч. 2931 (т.к. в период строительства все затраты аккумулируются на сч. 2931). По налоговому учету как должны быть отражены в ф.100.00 по ФА поступления: 1) ОС требующие монтажа по не введенному в эксплуатацию зданию, 2) по инструментами оборудованию использующих при строительстве (по бух учету по 2 поз.амортизация начисл.на сч.2931) Стоимость данного оборудования, приобретенного в период строительства отражается в ф.100 после ввода в эксплуатацию, а по инструментам и оборудованию используемых в период строительства, также отразить в ф.100.00 после ввода в эксплуатацию, но уже по остаточной стоимости на момент ввода в эксплуатацию.(Чтобы не получилось двойное начисление амортизации сначала со стоимости инструмента, а потом со стоимости здания, так как при строительстве амортизацию относим на стоимость здания) Правильны ли рассуждения бухгалтера?
Положения НК. Согласно пункта 1 статьи 116 Налогового кодекса к фиксированным активам относятся основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода. Положения МСФО. Основные средства согласно положениям МСФО 16 «Основные средства» это материальные активы, которые: (a) предназначены для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях; (b) предполагаются к использованию в течение более чем одного отчетного периода. При этом основные средства признаются на балансе в момент их готовности к эксплуатации. Выводы. Отсюда следует, что все основные средства, приобретенные для монтажа при строительстве здания не признаются в составе основных средств до момента ввода здания в эксплуатацию. Они учитываются, как оборудование к монтажу на субсчете 2930. В целях налогообложения до момента ввода в эксплуатацию в налоговой форме 100.00 не учитываются, после ввода в эксплуатацию они будут учитываться как поступление соответствующих стоимостных балансах групп фиксированных активов. Инструменты с точки зрения МСФО 16 не рассматриваются как основные средства, их можно учитывать в составе запасов и списывать их на расходы периода в момент приобретения. При составлении налоговой формы 100.00 они могут быть отнесены на вычеты в составе запасов.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |