Как отражается продажа основных средств в декларации по КПН? (Ольга О, 14 марта 2014 г.)

Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации

Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий

Ольга О, директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»

КАК ОТРАЖАЕТСЯ ПРОДАЖА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН?

У ТОО была продажа основного средства по остаточной стоимости. В бух.учете сумма дохода от выбытия активов и сумма расхода от выбытия равны. Сумму дохода от выбытия отражаем в декларации по КПН, как доход от реализации, а где отразить расход от выбытия активов в декларации по КПН? На сумму выбытия уменьшаем стоимостной баланс подгруппы по балансовой стоимости?

Положения НК. В соответствии с положениями статьи 116 Налогового кодекса основные средства относятся к фиксированным активам. При их реализации необходимо руководствоваться статьями 92 и 119 Налогового кодекса.

Если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 119 настоящего Кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 3 статьи 122 настоящего Кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.

Комментарии. Расходы от выбытия фиксированных активов как расходы, относимые на вычеты, не отражаются в декларации, на сумму реализации происходит уменьшение стоимостного баланса группы. Необходимо рассматривать в сравнении стоимостный баланс соответствующей группы, в котором произошла реализация со стоимостью реализации.

Если стоимость реализации выше стоимостного баланса группы, на разницу признается доход от выбытия фиксированных активов. Если стоимостной баланс группы больше, то на стоимость реализации уменьшается стоимостной баланс группы на конец отчетного периода.