|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
М. Носова, независимый аудитор директор ТОО «Сырт-Аудит М»
В ноябре 2010 года компания получила товар по импорту от канадской компании. Товар прошел таможенную очистку, НДС и другие таможенные платежи оплачены, НДС взят в зачет. Произведена предоплата 84 % в октябре 2010 г., 16 % остались неоплаченными. Согласно статье 89 Налогового кодекса «Доход по сомнительным обязательствам» компания хотела поставить на доход кредиторскую задолженность. Возникает вопрос, как быть с НДС. Компанией был реализован товар предприятию А в сентябре 2008 года на сумму 2 710 148 тенге, покупатели оплатили 1 950 000 тенге в январе 2009 года, не оплачена сумма 760 148 тенге. В декабре 2010 года был реализован еще товар этому же предприятию на сумму 599 348 тенге. Оплата не произведена. Дебиторская задолженность по предприятию А на сумму составляет 1 359 496 тенге. Согласно статье 105 Налогового кодекса «Вычет по сомнительным требованиям» можно ли взять на вычет сумму дебиторской задолженности за исключением НДС? Как быть с НДС, в 2008 году он был 13 %, а в 2010 году составил 12 %?
Сумма НДС, оплаченная при таможенном оформлении импорта, подлежит отнесению в зачет на основании пункта 3 статьи 256 Налогового кодекса в пределах фактически оплаченных сумм. Отнесение в доход суммы непогашенного обязательства перед поставщиком не влечет за собой корректировки таможенной стоимости и на сумму оплаченного НДС по импорту не влияет. В связи с этим признание дохода по сомнительным обязательствам на основании статьи 89 Налогового кодекса не влечет за собой корректировок НДС по импорту, ранее отнесенного в зачет. В соответствии с положениями пункта 4 статьи 105 Налогового кодекса «сомнительные требования относятся на вычеты в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг», то есть на вычет относится сумма дохода без НДС. При признании вычета по сомнительным требованиям производится уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки НДС, действующей на дату совершения оборота по реализации (пункт 2 статьи 240 Налогового кодекса). Таким образом, если на дату признания дохода действовала ставка НДС в размере 13 %, то уменьшение начисленного НДС производится так же по ставке 13 %.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |