|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
М. Носова, независимый аудитор директор ТОО «Сырт-Аудит М»
В 2010 году 15 июля фирма А реализовала фирме Н товары на сумму 2 000 000 тенге. Также в августе 2010 года фирма А получила от фирмы Р 700 000 тенге на расчетный счет предоплату за товары по выставленному счету. Далее по истечении 3-х лет нужно относить на вычеты в первом случае и на доход во втором, но 16 апреля 2012 года налоговые органы объявляют эти фирмы бездействующими на сайте НК. Нарушает ли компания А пункт 3 статьи 115 Налогового кодекса, где написано, что расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим в порядке, определенном статьей 579, с момента опубликования данных на официальном сайте уполномоченного органа, вычету не подлежат?
Как правильно замечено, в соответствии с положениями подпункта 3 статьи 115 Налогового кодекса расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим в порядке, определенном статьей 579, с момента опубликования данных на официальном сайте уполномоченного органа - вычету не подлежат. Положениями статьи 105 Налогового кодекса предусматриваются вычеты по сомнительным требованиям. При этом сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и ИП, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение 3-х лет с момента возникновения требования. Сомнительные требования относятся на вычеты в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (пункт 4 статьи 105 Налогового кодекса) при соблюдении требований пункта 2 статьи 105. Таким образом, вычет по сомнительным требованиям не является вычетом расходов, это вычет неоплаченных в течение 3-х лет доходов. Следовательно, такой вычет не подпадает под действие пункта 3 статьи 115 Налогового кодекса. В части включения в доход неоплаченных обязательств, разделений по обязательствам перед добросовестным налогоплательщиком, бездействующим налогоплательщиком или налогоплательщиком, признанным лжепредприятием, не установлено. Следовательно, такие неоплаченные обязательства подлежат включению в состав СГД.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |