Как рассчитать сумму исторических затрат? (Ольга О, 14 мая 2014 г.) (утратил силу)

Ольга О, директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»

КАК РАССЧИТАТЬ СУММУ ИСТОРИЧЕСКИХ ЗАТРАТ?

ТОО заключило контракт на добычу общераспространенных полезных ископаемых (ПГС) 28.05.12г. Сумма исторических затрат по соглашению составила 13360 долларов США. По условиям соглашения 200 долларов (1,5%) оплатили в период разведки. Оставшаяся сумма должна быть выплачена и по условиям соглашения и по условиям контракта на добычу согласно Налоговому кодексу. Бухгалтер пересчитала остаток суммы в размере 13160 дол. США по курсу на 01.04.13 - 150,84 и сдает 560.00 форму за 2013г на сумму 1 985 054,4. Правильные ли действия в целом и в части определения курса? Добыча начата в мае 2013 г.

Положения НК. Согласно пункту 2 статьи 328 Налогового кодекса, если сумма исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории и разведку месторождений, установлена уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан в иностранной валюте, то:

1) в целях определения общего размера платежа в тенге для установления порядка уплаты платежа в соответствии с настоящей статьей сумма исторических затрат, рассчитанная уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан, пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты, установленному на первое число отчетного квартала, в котором недропользователем была начата добыча после коммерческого обнаружения, а по контрактам на недропользование, заключенным до 1 января 2009 года, по которым недропользователь приступил к добыче полезных ископаемых до 1 января 2009 года, не возмещенная в бюджет по состоянию на 1 января 2009 года, - пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валюты, установленному на 1 января 2009 года;

2) в целях равномерного распределения не возмещенной в бюджет суммы исторических затрат в иностранной валюте на суммы ежеквартальных платежей, подлежащие уплате в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 вышеуказанной статьи, указанная сумма исторических затрат пересчитывается на начало каждого календарного года в тенге по рыночному курсу обмена валюты, установленному на 1 января такого календарного года.

Выводы. Отсюда следует, что для правильного исчисления платежа по историческим затратам необходимо применить обменный курс на 01.04.2013 года, то есть на первое число квартала, когда начата добыча. Так как добыча начата в мае 2013 года, это второй квартал, а первое число этого квартал - 1 апреля. Вы правильно применили курс на 01.04.2013 года.