|
|
|
Д. Пак, профессиональный бухгалтер РК, CAP, Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
Согласно статье 102 пункта 1, 4 НК РК представительские расходы относятся на вычеты в сумме не более 1 % от суммы по доходам работников. В ТОО по сч.3350 начислены доходы работников и доходы физ. лиц по договорам ГПХ. ВОПРОС. 1% от суммы работников подразумевает 1% от суммы доходов штатных работников и физ. лиц по договорам ГПХ, у которых удержан ИПН? Или только от сумм доходов работников, с которыми заключены трудовые договоры?
Положения НК. Вычет сумм представительских расходов производится в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса, при этом пунктом 4 указанной статьи определено, что представительские расходы относятся на вычеты в размере, не превышающем 1 процент от суммы расходов работодателя по доходам работников, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 настоящего Кодекса, за налоговый период. Пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса определены доходы работника, подлежащие налогообложению, как начисленные работодателем доходы работника, признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности: 1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений; 2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 164 настоящего Кодекса; 3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 165 настоящего Кодекса. Выводы. Таким образом, при определении размера сумм представительских расходов, относимых на вычеты при определении налогооблагаемого дохода один процент применяется к сумме расходов по начисленным работодателем доходам работников, с которыми заключены трудовые договора, при этом суммы начисленных доходов физическим лицам по договорам гражданско-правового характера при данном расчете исключаются.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |