При заполнении формы 210.00 должны ли совпадать суммы по графе V формы 210.01 и по строке 210.00.002 IV? (Д. Пак, 26 мая 2014 г.)

Д. Пак, Профессиональный бухгалтер РК, CAP,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ ФОРМЫ 210.00 ДОЛЖНЫ ЛИ СОВПАДАТЬ СУММЫ ПО ГРАФЕ V ФОРМЫ 210.01 И ПО СТРОКЕ 210.00.002 IV?

При заполнении приложения 210,01 формы 210,00 Декларация по ИПН и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства в графе V «индивидуальный подоходный налог» отражается сумма налога исчисленная с выплаченных доходов за отчетный период, т.е. подлежащая к перечислению в бюджет строка 210,00,005 декларации, или сумма налога исчисленная с начисленных доходов за отчетный период строка 210,00,002 декларации?

Обязательны ли к заполнению графы данного приложения: I - вид международного договора, J- наименование международного договора, K- код страны, с которой заключен международный договор. Иностранец является гражданином Франции.

Нормативная база. Правила составления налоговой отчетности (декларации) по ИПН и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства (форма 210.00) утверждены приказом Заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК

Согласно Правилам строка 210.00.002 IV предназначена для отражения итоговой суммы исчисленного налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 210.00.002 I, 210.00.002 II и 210.00.002 III.

Согласно Правилам форма 210.01 «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства» предназначена для исчисления налоговым агентом сумм ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства.

В соответствии с Правилами в разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства» в графе V указываются суммы ИПН, исчисленного с доходов иностранцев и лиц без гражданства за отчетный квартал.

Таким образом, сумма, указанная в графе V формы 210.01 должна соответствовать сумме исчисленного индивидуального подоходного налога, отраженной по строке 210.00.002 IV.

В соответствии с Правилами Приложения к декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.

Приложения к декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.

Выводы. Таким образом, при наличии данных, подлежащих отражению в графах: I - вид международного договора; J - наименование международного договора и K - код страны, с которой заключен международный договор, то указанные графы заполняются в обязательном порядке.