Какой порядок налогообложения компенсации расходов физическим лицам-нерезидентам? (Г. Дорошева, 27 мая 2014 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор Аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАКОЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОМПЕНСАЦИИ РАСХОДОВ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ-НЕРЕЗИДЕНТАМ?

ТОО «А» занимается предоставлением иностранного персонала казахстанским компаниям.ТОО «А» при предоставлении такого персонала ТОО «В» - Покупателю несет следующие расходы: проезд до места назначения (авиа-перелет Алматы-Атырау), проживание и питание, транспортные расходы (такси), оформление разрешений на работу. Эти расходы, в свою очередь, ТОО «А» перевыставляет ТОО «В». Являются ли перечисленные расходы, понесенные ТОО «А» при предоставлении иностранного персонала, доходом ФЛ - нерезидентов как иная материальная выгода по ст. 192 п. 1 пп 18, 20-21 и облагаются ли ИПН и СН? ТОО «А» оплачивает расходы ФЛ, связанные с их пребыванием в РК

Доходами нерезидентов из источников в РК в соответствии с подпунктом 21-1 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса признаются доходы физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем.

В целях настоящего раздела материальной выгодой признаются, в том числе:

оплата и (или) возмещение стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц;

отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных физическому лицу-нерезиденту, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг;

списание суммы долга или обязательства физического лица-нерезидента.

Отсюда, расходы на проезд до места назначения (авиаперелет Алматы-Атырау), проживание и питание, транспортные расходы (такси), оформление разрешений на работу и т.д., понесенные резидентом Республики Казахстан, не являющимся работодателем на иностранных физических лиц- нерезидентов, подлежат налогообложению ИПН у источника выплаты по ставке 20% (п. 1 ст. 201 Налогового кодекса), но эти доходы не облагаются социальным налогом.