|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Астраханцева, Профессиональный бухгалтер РК, CAP, Управляющий директор по финансовым вопросам ТОО «Ориентир-ТС»
ПРАВОМЕРНО ЛИ ИСКЛЮЧЕНИЕ РАНЕЕ ОТНЕСЕННОЙ В ЗАЧЕТ СУММЫ НДС, ЕСЛИ ДАТА ПРИЗНАНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА БЕЗДЕЙСТВУЮЩИМ ПОЗЖЕ ДАТЫ СОВЕРШЕНИЯ СДЕЛКИ?
Общеустановленный режим налогообложения. Получено уведомление по результатом камерального контроля (дата уведомления 7 апреля 2014 г). Согласно решению СМЭС признана недействительной гос. регистрация юр. лица - поставщика для компании. Получатель товаров должен исключить ранее отнесенную в зачет сумму НДС по полученным товарам по взаиморасчетам с признанным бездействующим налогоплательщиком. Взаиморасчеты с данным поставщиком наша компания осуществляла 3 апреля 2009 г. А дата признания налогоплательщика бездействующим на сайте НК МФРК 17.04.2012 г. Получена копия решения СМЭС по г. Алматы, где указывается причина - при регистрации юр. лица допущены нарушения законодательства, которые носят неустранимый характер, а именно, незаконно были представлены копии уд. личности и свидетельство налогоплательщика - физ. лица в качестве руководителя предприятия, о чем он не знал. Правомерно ли исключение ранее отнесенной в зачет суммы НДС, если дата признания бездействующим налогоплательщика 17.04.2012., а сделка была совершена 03.04.2009 г. Уведомление выставлено 07.04.2014. На момент сделки данная компания осуществляла деятельность. В целях исчисления КПН предусмотрен ли запрет на вычет затрат по таким сделкам?
В соответствии с пунктом 2 статьи 579 Налогового Кодекса бездействующим юридическим лицом признаются юридическое лицо-резидент, юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, а также структурное подразделение юридического лица-нерезидента, не представившие за налоговый период по истечении одного года после установленного настоящим Кодексом срока представления декларацию: 1) по корпоративному подоходному налогу; 2) по налогу на игорный бизнес, по фиксированному налогу, упрощенную декларацию при условии, если за три налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена. Таким образом, в рассматриваемом случае налогоплательщик был признан бездействующим, ввиду не предоставлении налоговой отчетности, а уже впоследствии судом, было вынесено решение о признании его регистрации не действительной. В соответствии с пунктом 2 статьи 35 Гражданского Кодекса РК правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент завершения его ликвидации. На основании пункта 2 статьи 49 Гражданского Кодекса, По решению суда юридическое лицо может быть ликвидировано в случаях: 1) банкротства; 2) признания недействительной регистрации юридического лица в связи с допущенными при его создании нарушениями законодательства, которые носят неустранимый характер; 3) отсутствия юридического лица по месту нахождения или по фактическому адресу, а также учредителей (участников) и должностных лиц, без которых юридическое лицо не может функционировать в течение одного года; 4) осуществления деятельности с грубым нарушением законодательства: систематического осуществления деятельности, противоречащей уставным целям юридического лица; осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии) либо деятельности, запрещенной законодательными актами; 5) предусмотренных другими законодательными актами. Таким образом, при признании недействительной регистрации юридического лица в связи с допущенными при его создании нарушениями законодательства, которые носят неустранимый характер, регистрация которого признана недействительной с момента его создания, признаются несовершенными (недействительными, фиктивными), с даты регитсрации юридического лица. При определении налогового обязательства налогоплательщиков, имевших взаимоотношения с юридическим лицом, регистрация которого признана недействительной в судебном порядке, должны быть приняты во внимание соответствующий судебный акт, и наличие приказа органа юстиции, согласно которому произведена регистрация ликвидации юридического лица. В соответствии со статьей 115 Налогового Кодекса вычету не подлежат: 1) затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода; 2) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом, за исключением расходов по сделкам, признанным судом действительными; 3) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным бездействующим в порядке, определенном статьей 579 Налогового Кодекса, с момента опубликования данных на официальном сайте уполномоченного органа; 4) расходы по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом совершенной (совершенным) субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность; На основании пункта 3 статьи 257 Налогового кодекса сумма НДС не подлежит отнесению в зачет в следующих случаях: 1) по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет, по сделкам, признанным судом действительными; 2) по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом совершенной (совершенным) субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность. 3) по сделке, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда. Соответственно все суммы по сделкам, совершенным с указанным контрагентом, подлежат исключению при исчислении КПН, а так же при определении сумм НДС, относимого в зачет, с даты признания государственной регистрации контрагента не действительной.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |