В каком периоде должны быть списаны на расходы утерянные в результате ограбления товары? (А. Снежковский, 3 июня 2014 г.)

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы компаний

по внедрению и сопровождению ПО « К2.Бюджет», САР, DipIFR

В КАКОМ ПЕРИОДЕ ДОЛЖНЫ БЫТЬ СПИСАНЫ НА РАСХОДЫ УТЕРЯННЫЕ В РЕЗУЛЬТАТЕ ОГРАБЛЕНИЯ ТОВАРЫ?

В результате ограбления в 2013 г. компания потеряла товар на сумму 90 000 000 тенге, который был застрахован страховой компанией. Всю сумму отнесли на счет Дт 1282 Кт 1310 в 2013 г. Страховая компания не возместила ущерб по решению суда, который состоялся в 2014 г. В каком году списать товар на расходы: в 2013 г. или в 2014 г.? Данный расход является не идущим на вычеты или можно отнести на вычеты? Каким образом отразить в отчете ф.100 КПН данные операции?

Согласно статье 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Согласно статье 115 Налогового кодекса РК вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.

Согласно положениям МСФО и Налогового кодекса РК учет ведется по методу начисления, согласно которому операции отражаются в учете в момент их совершения.

Поэтому, в момент кражи виновный не установлен, поэтому с/с запасов списывается на расходы, не идущие на вычеты в 2013 году.

Дебет 7470 Расходы/Не вычет

Кредит 1310 Запасы

Получение возмещения страховой компанией, это условный актив, который согласно МСФО не отражается в учете.

Как только деньги будут получены от страховой компании (если будут получены), будет признан доход.

Дебет Деньги

Кредит 6280 Прочие доходы.

Что касается отражения в форме 100, то согласно Правилам в строке 100.00.009 указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса. Определяется как 100.00.009 I - 100.00.009 II + 100.00.009 III + 100.00.009 IV + 100.00.009 V - 100.00.009 VI - 100.00.009 VII - 100.00.009 VIII - 100.00.009 IX;

в строке 100.00.009 I указывается балансовая стоимость товарно-материальных запасов на начало налогового периода

Указанная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода. У налогоплательщика, представляющего свою первоначальную декларацию, ТМЗ на начало налогового периода могут отсутствовать.

строка 100.00.009 II заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода. В ликвидационной декларации, представляемой налогоплательщиком в течение налогового периода, строка 100.00.009 II заполняется на основании данных ликвидационного баланса;

в строке 100.00.009 III указывается стоимость поступивших в течение налогового периода ТМЗ, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям.

В строке 100.00.009 VIII указываются стоимость работ и услуг, себестоимость ТМЗ, не относимые на вычеты на основании подпунктов 1-14 статьи 115 Налогового кодекса (90 000 000).

То есть, стоимость таких запасов исключается из себестоимости товаров, идущих на вычеты.