Отражается ли в форме 100.00 выбытие фиксированных активов в связи с порчей, корректируется ли зачетный НДС? (Д. Пак, 11 марта 2014 г.)

Д. Пак, Профессиональный бухгалтер РК, CAP,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

ОТРАЖАЕТСЯ ЛИ В ФОРМЕ 100.00 ВЫБЫТИЕ ФИКСИРОВАННЫХ АКТИВОВ В СВЯЗИ С ПОРЧЕЙ, КОРРЕКТИРУЕТСЯ ЛИ ЗАЧЕТНЫЙ НДС?

По результатам инвентаризации ТОО списывает несколько передвижных тумбочек сломанных при транспортировке во время переезда, как не подлежащих ремонту и не пригодных для дальнейшего использования. На счете 7410 образуются расходы по выбытию активов.

Идут ли вычеты расходы по выбытию активов в целях составления декларации 100.00 за 2013 г? В какой строке декларации показать эти расходы? Подлежит ли восстановлению НДС, ранее взятый в зачет по этим ОС, равномерно неиспользованной/списанной сумме и правильно ли будет отразить такой НДС в декларации за 4 квартал 2013 г?

Положения НК. Расходы по выбытию активов в результате порчи и не подлежащие восстановлению, возникающие в бухгалтерском учете на вычеты не относятся.

Также в соответствии с подпунктом 3 пункта 8 статьи 119 Налогового кодекса при утрате, уничтожении, порче, потере фиксированных активов при отсутствии страхования фиксированных активов, кроме фиксированных активов I группы, выбытие фиксированных активов не отражается.

Корректировка НДС. Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций).

При этом, порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота.

Корректировка сумм НДС, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, в связи с которыми производится корректировка НДС из зачета.

При этом, корректировка суммы НДС, отнесенного в зачет, производится по приобретенным основным средствам - в размере суммы НДС, определенной путем применения ставки НДС, действующей на дату приобретения указанных активов, к их балансовой стоимости на дату корректировки без учета переоценки и обесценения.

Выводы. Таким образом, применительно к Вашей ситуации по факту порчи основных средств в налоговом учете производится корректировка НДС из зачета согласно статье 258 Налогового кодекса, которая подлежит отражению в форме 300.00 за 4 квартал 2013 г.