Какая сумма НДС указывается в счете-фактуре при реализации автомобиля юридическим лицом? (А. Снежковский, 6 июня 2014 г.)

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и

налоговому учету группы компаний

по внедрению и сопровождению ПО « К2.Бюджет»,

САР, DipIFR

КАКАЯ СУММА НДС УКАЗЫВАЕТСЯ В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ АВТОМОБИЛЯ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ?

Компания приобретает автомобиль у юридического лица, они плательщики НДС, но нам накладную и с/ф выписывают без НДС, объясняют это тем, что они тоже покупали без НДС, это правильно?

Согласно статье 238 Налогового кодекса РК размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании

Однако, при реализации товаров, по которым налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров, не подлежит отнесению в зачет в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, определяемой в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи. Для целей настоящего пункта балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете, на дату их реализации.

Согласно статье 257 Налогового кодекса РК если иное не установлено настоящей статье, налог на добавленную стоимость не зачитывается и учитывается в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 настоящего Кодекса, если подлежит уплате в связи с получением:

1) товаров, работ, услуг, используемых не в целях облагаемого оборота, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.

Налог на добавленную стоимость относится в зачет, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, предназначенных для использования (использованных) для целей необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен (будет применен) пропорциональный метод в соответствии со статьями 260 и 261 настоящего Кодекса;

2) легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств;

3) товаров, работ, услуг, по которым счета-фактуры выписаны с несоблюдением требований, установленных настоящим Кодексом;

4) товаров, работ, услуг, указанных в счете-фактуре, оплата за наличный расчет которых с учетом налога на добавленную стоимость независимо от периодичности платежа превышает 1000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату выписки счета-фактуры.

С 2014 года статья 238 Налогового кодекса РК дополнена ещё таким пунктом, что при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, оборот по реализации определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей.

Таким образом:

а. Если Ваш Поставщик автомобиля в момент его приобретения получил с/ф БЕЗ НДС, то есть он не был выделен в с/ф, либо приобретал его у физического лица, который не может предоставить с/ф, то при реализации этого автомобиля вам он ОБЯЗАН исчислить НДС с суммы реализации.

б. Если же Ваш Поставщик автомобиля в момент его приобретения получил с/ф с НДС, то есть, он был выделен в с/ф, но НЕ отнес его в зачет по основаниям статьи 257 Налогового кодекса РК, то в момент реализации авто вам НДС будет начисляться на положительную разницу и вот если этой положительной разницы у Поставщика нет, то и реализация будет без НДС.