Имеет ли право ТОО скорректировать доход в сторону уменьшения по дебиторской задолженности за 2011 год в упрощенной декларации за 1 полугодие 2014 года? (А. Снежковский, 6 июня 2014 г.)

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету группы компаний

по внедрению и сопровождению ПО « К2.Бюджет», САР, DipIFR

ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ТОО СКОРРЕКТИРОВАТЬ ДОХОД В СТОРОНУ УМЕНЬШЕНИЯ ПО ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА 2011 ГОД В УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ЗА 1 ПОЛУГОДИЕ 2014 ГОДА?

ТОО с налоговым режимом на основе упрощенной декларации в 1 квартале 2011 года оказало услуги физическому и юридическому лицам, в упрощенной декларации за 1 квартал 2011 г. эти услуги были отражены в доходах. По настоящее время это задолженность не погашена. Имеет ли ТОО право скорректировать доход в сторону уменьшения с учетом этой задолженности в упрощенной декларации за 1 полугодие 2014 года?

Согласно статье 105 Налогового кодекса сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих условий:

1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований;

2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.

Сомнительные требования относятся на вычеты в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Хотя у вас ТОО применяет упрощенный режим налогообложения, вычетов нет, тем не менее данная дебиторская задолженность списывается на расходы, а не уменьшает доход.

Отразить данную операцию в учете можно следующим образом:

Дебет 7440 Расходы по созданию резерва и списанию безнадежной задолженности

Кредит Счет учета дебиторской задолженности.