Можно ли отнести в зачет НДС, ранее уплаченный при импорте, при постановке на учет по НДС по остаткам ТМЗ? (И. Агуцкова, 10 июня 2014 г.)

И. Агуцкова, заместитель главного бухгалтера

ТОО «Геофизическая компания «Каспий»

МОЖНО ЛИ ОТНЕСТИ В ЗАЧЕТ НДС, РАНЕЕ УПЛАЧЕННЫЙ ПРИ ИМПОРТЕ, ПРИ ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ ПО НДС ПО ОСТАТКАМ ТМЗ?

ТОО получило регистрацию по НДС 1 марта 2014 года. А в 2013 году в декабре был импорт товара и оборудования. До сегодняшнего дня не было реализации, и все товары находятся на складе. Как теперь нужно сдать форму 300.00? В строке 300.00.16 нужно указывать импорт или сдать пустую форму?

Положения статьи 256 Налогового кодекса «НДС, относимый в зачет»:

1. Если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая ОС, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия:

2) поставщиком, являющимся плательщиком НДС, на дату выписки счета-фактуры по облагаемому обороту выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи;

3) в случае импорта товаров с территории государств, не являющихся членами ТС:

- произведено таможенное оформление в соответствии с таможенным законодательством ТС и (или) таможенным законодательством РК;

- НДС уплачен в бюджет и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры;

3-1) в случае импорта товаров с территории государств-членов ТС:

- исполнено налоговое обязательство по представлению налоговой отчетности по косвенным налогам;

- НДС уплачен в бюджет в соответствии со статьей 276-20 Налогового кодекса и не подлежит возврату;

5) при постановке лиц, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, на регистрационный учет по НДС данные лица имеют право на зачет сумм НДС по остаткам товаров (включая ОС, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость) на дату постановки на учет по НДС.

Выводы. Если товары, находящиеся на складе, будут использовать в целях облагаемого оборота, то ТОО вправе взять сумму НДС по таким товарам в зачет, для этого в форме 300.00 необходимо заполнить строку 300.00.016 с отражением данных сумм в инвентаризационной описи.