Какие налоговые обязательства возникают по договору мены с нерезидентом из Узбекистана? (К. Алпыспаева, 11 июня 2014 г.)

К. Алпыспаева, налоговый консультант

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПО ДОГОВОРУ МЕНЫ С НЕРЕЗИДЕНТОМ ИЗ УЗБЕКИСТАНА?

Казахстанская компания отправляет 5 птиц сокола в Узбекистан в обмен на 18 птиц дрофы. Подписан договор обмена без суммы. В таком случае, каким образом в таможне определяется сумма сбора, пошлины, НДС? Какие налоги предстоит платить, какие налоговые отчетности сдавать?

Положения Гражданского кодекса. При совершении товарообменной операции происходит обмен одного товара на другой на основании договора мены. При заключении договора мены стороны должны руководствоваться нормами Гражданского кодекса, в соответствии с которым к договору мены применяются правила о договоре купли-продажи. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. Если из договора не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы по их передаче и принятию осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности. В случаях, когда в соответствии с договором обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу.

Положения Налогового кодекса. Согласно пунктам 1, 2 статьи 56 Налогового кодекса, налоговый учет - процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

Если иное не установлено пунктом 2-1 этой статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Согласно пункту 6 статьи 57 Налогового кодекса операция по договору мены, передача залогодержателю предмета залога при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства в налоговых целях рассматриваются как реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг.

Особенность учета товарообменных операций заключается во взаимном зачете дебиторской и кредиторской задолженности по сделке (взаимозачет осуществляется документом - бухгалтерская справка).

Выводы. Таким образом, таможенная стоимость импортируемых 5 соколов будет равна стоимости реализации 18 дроф, стоимость реализации определяет налогоплательщик-продавец, но не ниже балансовой, при импорте представляется ГТД, в которой будут указаны НДС на импорт, пошлины, сборы.