Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 31 июля 2013 года № 03-11-06/2/30732 «О применении УСН товариществом собственников жилья»

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 31 июля 2013 года № 03-11-06/2/30732
О применении УСН товариществом собственников жилья

Вопрос: В 2007 г. собственниками помещений многоквартирных жилых домов для совместного управления и эксплуатации комплексом недвижимого имущества этих домов было создано ТСЖ. Согласно п. 1 ст. 135 ЖК РФ и п. 2 ст. 291 ГК РФ, организационно-правовой статус ТСЖ определен как некоммерческая организация.

ТСЖ с 01.01.2009 г. перешло на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

В соответствии с Уставом ТСЖ имеет право от своего имени и по поручению Членов ТСЖ заключать договоры:

- на техническое обслуживание, содержание и ремонт общего имущества в многоквартирных жилых домах, в пределах целевых средств, предусмотренных сметами, утвержденными общим собранием членов ТСЖ;

- на выполнение работ и услуг, в том числе коммунальных, сторонними организациями в пользу собственников помещений ТСЖ. Производить их полную оплату из целевых платежей и взносов собственников помещений, поступающих на счета ТСЖ.

Платежи, собираемые ТСЖ с собственников помещений, включают в себя:

1. Плату за управление, техническое обслуживание и содержание многоквартирных домов собственными силами ТСЖ;

2. Плату за коммунальные услуги (холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, электроснабжение, отопление) и прочие услуги, оказываемые по договорам сторонними организациями по содержанию мест общего пользования.

Платежи первой группы формируются в соответствии с утвержденной на общем собрании собственников помещений сметой доходов и расходов. Формирование прибыли при работе ТСЖ как некоммерческой организации не предусматривается и в смету не закладывается. При экономии расходов, предусмотренных сметой, сумма экономии поступает в резервный фонд ТСЖ, а при перерасходе покрытие производится из резервного фонда с дальнейшим утверждением указанных действий членами ТСЖ на общем собрании.

Платежи второй группы являются также для ТСЖ целевыми поступлениями, т.к. собираются ТСЖ в соответствии с заключенными от своего имени по поручению собственников договорами с поставщиками услуг и направляются полностью, без всяких комиссий, только на оплату этих услуг.

Согласно пункту 1.1 статьи 346.15 НК РФ, при определении налоговой базы по УСН не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ «некоммерческими организациями, при определении налоговой базы, также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров)».

Прошу дать разъяснение по вопросам применения ТСЖ пункта 2 статьи 251 НК РФ, а именно: