Как определить облагаемый оборот при реализации автомобилей? (А.Дорохова, 17 июня 2014 г.)

А.Дорохова, профессиональный бухгалтер Республики Казахстан,

CAP, ДипИФР

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ АВТОМОБИЛЕЙ?

Организация продает грузовые автомашины, но по техпаспорту категория у них В (легковые авто), хотели продать по остаточной стоимости, но рыночная стоимость в 100 раз выше, решили продать по рыночной или чуть ниже, как это будет документально, а также покупали с НДС, продаем также и оплачиваем НДС?

Рекомендации. Изначально при ответе на данный вопрос хотела бы отметить, что в случае если категория автомашин по данным технического паспорта и фактическая категория различаются, это может привести к неверному исчислению налога на транспорт, поэтому рекомендуется привести категории в соответствие.

Положения НК. Кроме того, различие может привести к путанице, так как согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Республики Казахстан налог на добавленную стоимость не зачитывается и учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг, если подлежит уплате в связи с получением легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств. Этот момент в дальнейшем при реализации влияет на размер облагаемого оборота, а каким образом будет показано ниже.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом по налогу на добавленную стоимость является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, в том числе продажу товара.

Согласно пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Выводы. Таким образом, вы можете реализовать автомашины по любой стоимости, закрепив ее в договоре купли-продажи. Эта стоимость согласно вышеуказанного абзаца будет основанием для определения размера облагаемого оборота по налогу на добавленную стоимость.

Только в данном случае необходимо обратить внимание:

· на пункт 8 статьи 238, согласно которому при реализации товаров, по которым налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров, не подлежит отнесению в зачет в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения (о чем было сказано во втором абзаце), размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, определяемой в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи и,

· на пункт 9-1 при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, оборот по реализации определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей.