Как отражаются доходы ИП? (К. Алпыспаева, 23 июня 2014 г.)

К. Алпыспаева, налоговый консультант

КАК ОТРАЖАЮТСЯ ДОХОДЫ ИП?

У физического лица есть ИП, на него же оформлена парковка и квартира. Может ли физическое лицо сдавать эту квартиру и парковку в аренду, и какие при этом возникнут налоги? Может ли физическое лицо сдавать эту квартиру и парковку как ИП, и какие при этом возникнут налоги?

Положения Налогового кодекса. Согласно подпункту 2 статьи 177 Налогового кодекса к доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся доходы ИП.

Согласно пункту 4 статьи 178 Налогового кодекса ИП, кроме указанных в пункте 5 этой статьи, производят исчисление налога по доходам ИП за налоговый период самостоятельно. Сумма налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Кодекса, к доходу ИП, уменьшенному на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 137 Кодекса.

Согласно статье 179 Налогового кодекса уплата ИПН по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно по месту нахождения (жительства) не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по ИПН.

Налог на имущество. Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса, плательщиками налога на имущество являются ИП, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК.

Согласно пункту 2 статьи 398 Налогового кодекса налог на имущество по ставке 0,5 % к налоговой базе исчисляют ИП.

Согласно пункту 5 статьи 399 Налогового кодекса налогоплательщиками, за исключением ИП, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса, суммы текущих платежей налога вносятся равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса налогоплательщики, за исключением ИП, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения расчет сумм текущих платежей и декларацию.

Согласно пункту 2 статьи 402 Налогового кодекса расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода.

Согласно пункту 4 статьи 402 Налогового кодекса декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Согласно пункту 1 статьи 162 Налогового кодекса, Декларация по ИПН и СН по гражданам РК, предусмотренная пунктом 2 статьи 67 Кодекса, представляется в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Социальный налог. Согласно пункту 2 статьи 358 Налогового кодекса ИП, за исключением применяющих СНР, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты исчисляют социальный налог в 2-кратном размере МРП, установленного Законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере МРП за каждого работника.

Согласно пункту 3 статьи 359 Налогового кодекса, сумма СН, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным СН и суммой СО, исчисленных в соответствии с Законом «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы исчисленных СО в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного СН сумма СН, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю.

Согласно пункту 3 статьи 25 Закона «О пенсионном обеспечении в РК» для ИП ОПВ в свою пользу, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10 % от заявляемого дохода, но не менее 10 % от размера МЗП и не выше 10 % от 75-кратного размера МЗП, установленного на соответствующий финансовый год Законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода.

Социальные отчисления. Согласно подпункту 7 пункта 1 Правил исчисления и перечисления СО самостоятельно занятое лицо (применительно к Правилам) - ИП, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, обеспечивающие себя работой, приносящей им доход.

Согласно пункту 2 Правил исчисление СО, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно.

Для исчисления СО ежемесячный доход принимается в размере, не превышающем 10-кратного размера МЗП, установленного Законом о республиканском бюджете.

В случае если объект исчисления СО за календарный месяц менее размера МЗП, установленного Законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то СО исчисляются, перечисляются исходя из размера МЗП.

Согласно пункту 3 Правил для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления СО являются получаемые ими доходы.

Согласно пункту 7 Правил социальные отчисления в Фонд уплачиваются плательщиками через Центр не позднее 25 числа, следующего за отчетным месяцем, путем безналичных расчетов со своих банковских счетов с приложением списков участников системы обязательного социального страхования, за которых производятся СО.

Выводы. Таким образом, все доходы при осуществлении предпринимательской деятельности относятся к ИП (квартиру, парковку использует ИП), с которых ИП должен уплачивать налоги, в зависимости от выбранного режима, в ответе речь шла о налогообложении в общеустановленном режиме, т. к. налогоплательщик не указал режим. ИП ежемесячно не позднее 25 числа, следующего за отчетным месяцем, перечисляет ОПВ в размере 10 % от заявленного дохода, но не ниже МЗП, СО от полученного дохода, но не более 10-кратного МЗП, СН - 2 МРП, по квартире, сдаваемой в аренду, уплачиваются налог на имущество, земельный налог, представляются ФНО 701.01, 700.00.