| ||||||||||||||||||||
|
|
|
И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «BDO Казахстанаудит»
Компания выплачивает сотруднику компенсации (за аренду жилья, фитнес и т. д.) в течение месяца на основании отчета, предоставленного сотрудником. Данные суммы оговорены в трудовом договоре как суммы, которые будут выплачены за вычетом всех налогов (т. е. чистая сумма). Также компания выплачивает сотруднику зарплату, которая в трудовом договоре указана до вычета налогов. В итоге получается ситуация, что если сложить эти суммы, доход сотрудника превышает 75-кратный размер МЗП и срабатывает лимит по удержанию пенсионных отчислений. Как правильно компания должна сделать выплату сотруднику в данном случае? Правильно ли компания выплачивает доход работнику? Так как если пересчитать суммы по компенсациям по отдельности и вывести сумму до вычета налогов, общий доход получается больше, соответственно и к выплате сотруднику причитается больше. При таком расчете несет ли компания налоговые и другие риски, связанные с выплатой дохода и ИПН, так как ИПН в данном случае также занижен? Пример:
Согласно пункту 1 статьи 163 Налогового кодекса доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 Налогового кодекса. Исходя из сведений, изложенных в вопросе, компания отразила условия в трудовом договоре, заключенным с указанным работником, где в доход работника включаются как бы увеличенные на суммы ОПВ и ИПН до их удержания суммы компенсаций за аренду жилья, фитнес, страхование и т. д. на основании отчета, предоставленного сотрудником, которые будут выплачены работнику или получены им за вычетом всех налогов (т. е. чистая сумма). С точки зрения юридического аспекта и налогообложения, такие условия начисления и включения в доход работника считаются возможными и не противоречат законодательству РК. В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты: - сумма в размере МЗП, установленном Законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход. В 2014 году МЗП составляет 19 966 тенге; - сумма ОПВ в размере, установленном законодательством РК о пенсионном обеспечении (10 %). На основании подпункта 1 пункта 2 Правил исчисления и уплаты ОПВ и ОППВ, утвержденных Постановлением Правительства РК № 1116 от 18.10.2013 г. с изменениями и дополнениями от 20.03.2014 г., ОПВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, исчисляются путем применения ставки 10 % к объекту исчисления ОПВ. При этом для юридических лиц объектом исчисления ОПВ является ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, который не должен превышать 75-кратный МЗП в месяц (1 497 450 тенге). Исходя из примера, начисленный доход работнику за месяц составил 1715 761 тенге, включая суммы ОПВ и ИПН. Так как сумма начисленного дохода составляет 1 715 761 тенге, что больше, чем 75-кратный размер МЗП, следовательно, ОПВ в месяц составят = 149 745 тенге (10 % × (75 МЗП = 1 497 450)); ИПН составит = 154 605 тенге ((1 715 761 - 149 745 (ОПВ) - 19 966 тг. × 10 %). Таким образом, компания правомерно производит начисление и расчет налоговых обязательств, выплачивая доход работнику, и в данном случае при таком расчете компания не подвергается налоговым и другим рискам.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||