| ||||||||||||||||||||
|
|
|
И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «BDO Казахстанаудит»
Касательно округления по суммам зарплаты и налогам по зарплате (ИПН, СО, ОПВ, СН): сколько знаков после запятой нужно ставить? В формах 200.00 и 210.00 суммы выходят в тенге, а перечисление налога - с тиынами, и возникает недоимка. Возможно ли считать зарплату, СО, СН, ОПВ, ИПН только в тенге?
В банках, где обслуживаются налогоплательщики, возникают серьезные проблемы по вопросу расхождений «тиынок», отражаемых в налоговой отчетности и на лицевых счетах в Налоговых комитетах. В основном, «тиынки» в налоговой отчетности и при отражении сумм на лицевых счетах в налоговых органах налогоплательщиками округляются в сторону увеличения, а перечисление производится точно с учетом тиын, что зачастую влечет недоимку на лицевых счетах, и начисление пени. При этом часто налоговыми органами выставляются инкассовые распоряжения даже на незначительные мелкие суммы. На основании Указа Президента РК от 7 февраля 2001 года № 549 «О некоторых вопросах функционирования национальной валюты РК» (по состоянию на 09.11.2011 г.) учет, отражение тиынов во всех платежных документах и порядок осуществления безналичных платежей с использованием тиынов оставить без изменений. При этом при наличной форме платежей применяется арифметический метод округления суммы платежей (сумму тиын до 50 тиынов округлять до 0; от 50 тиын и выше округлять до 1 тенге). Таким образом, компании и ИП, осуществляющие расчеты посредством безналичных платежей, обязаны использовать и указывать в платежных документах тиыны. Также, пунктом 46 Главы 6 Приказа Министра финансов РК от 29 декабря 2008 года № 622 «Об утверждении Правил ведения лицевых счетов» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 28.12.2012 г.) определено, что лицевые счета в налоговых органах ведутся в тенге и тиынах. При этом согласно Правилам составления деклараций по форме 200.00 и 210.00 в строках, где отражаются сведения по начисленным доходам, по сумме исчисленных ИПН, суммам СО, ОПВ и СН, не предусмотрены ячейки, где бы отражались тиыны. То есть, в столбцах подлежат отражению миллиарды, миллионы, тысячи и тенге. В связи с чем в лицевых счетах (уплата) и в расчетных ведомостях (начислено и подлежит уплате) налогоплательщик должен исчислять и отражать показатели с тенге и тиынами, а в Декларациях по формам 200.00 и 210.00 тиыны не отражаются. На основании изложенного и в связи с тем, что конкретно законодательно нигде не указано, как поступать в такой ситуации, если программой 1С предусмотрено округление, то во избежание возникновения недоимки или переплаты рекомендуется все же округлять сведения по налогам, ОПВ, СО до целых, в сторону увеличения до 1 тенге, если сумма после запятой больше 50 тиын, и если меньше 50 тиын, то сумму в тенге оставлять без изменения. Если программой 1С не предусмотрено округление, то необходимо будет вручную отслеживать и округлять до целых в ту или иную сторону суммы, чтобы избежать разницы между начисленными, подлежащими уплате и уплаченными суммами (налогов, СО, ОПВ) в лицевом счете (в основном это касается СО), то есть, чтобы суммы начисления были равны суммам уплаты. Соответственно перечислять налоги и платежи в бюджет нужно без тиын, ровно по налоговым отчетам. Методы округления можно отразить в учетной налоговой политике компании.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |