|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «BDO Казахстанаудит»
Если компания (продавец) решила предоставить клиенту (покупатель) скидку на оказываемую услугу, то: 1) в пределах какой суммы продавец может сделать скидку? 2) каким образом будет происходить налогообложение по НДС? 100 % облагаемый оборот, умноженный на 12 % либо 100 % облагаемый оборот - скидка = сумма реализации, умноженная на 12 %? 3) по какой статье Налогового кодекса регламентируется данная ситуация?
1. Продавец/поставщик вправе сделать скидку в любом размере на свое усмотрение. 2. Согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Таким образом, если скидка предоставляется до момента реализации и выписки счета-фактуры, соответственно, размер облагаемого оборота будет определяться на основе стоимости реализации, то есть, с учетом уже предоставленной скидки. Таким образом, размер облагаемого оборота составит 100 % облагаемый оборот - скидка = сумма реализации × 12 %. 3. Если же скидка предоставляется после того, как был отгружен товар и выписаны счета-фактуры и оборот по реализации, начисление и зачет НДС поставщиком и покупателем уже отражены в Декларации по НДС (форма 300.00), то следует произвести корректировку как облагаемого оборота и начисленного НДС у поставщика согласно статье 239 Налогового кодекса, так и компании - покупателю необходимо произвести корректировку стоимости приобретенного товара и зачетного НДС в соответствии со статьями 257 и 258 Налогового кодекса. Выписка дополнительных счетов-фактур производится компанией - поставщиком/продавцом согласно положениям статьи 265 Налогового кодекса.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |