Надо ли в форме 300.00 отражать корректировку зачета по задолженности, датой образования которой является 2006 год, если в 2009 году Компания была снята с учета по НДС? (И. Иванова, 30 июня 2014 г.)

И. Иванова, Сертифицированный бухгалтер-практик, САР

НАДО ЛИ В ФОРМЕ 300.00 ОТРАЖАТЬ КОРРЕКТИРОВКУ ЗАЧЕТА ПО ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ДАТОЙ ОБРАЗОВАНИЯ КОТОРОЙ ЯВЛЯЕТСЯ 2006 ГОД, ЕСЛИ В 2009 ГОДУ КОМПАНИЯ БЫЛА СНЯТА С УЧЕТА ПО НДС?

В ТОО во время инвентаризации кредиторской задолженности была установлена непогашенная задолженность. В 2009г. истек срок исковой давности- 3 года. Покупка была произведена в 2006году с НДС. В феврале 2009г. ТОО было снято с учета по НДС. В данное время необходимо сделать дополнительную отчетность по КПН ( поставить в доход сумму непогашенной задолженности), а как быть с НДС? Надо ли делать дополнительную отчетность по НДС за 2009г., если в феврале 2009г. была сдана ликвидационная декларация по НДС? Или сумму НДС тоже поставить в доход при исчислении КПН? В настоящее время ТОО вновь является плательщиком НДС с января 2013г. Надо ли сдавать дополнительную отчетность по НДС за 2009г., то, как правильно посчитать пеню (берем ставку НДС в 2006г. и ставку рефинансирования, которая была в 2006г?)

Положения НК. Согласно пункту 6 статьи 68 Налогового кодекса РК после представления ликвидационной налоговой отчетности налогоплательщик (налоговый агент) не вправе представлять в налоговый орган последующую налоговую отчетность, за исключением дополнительной и (или) дополнительной по уведомлению, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Т.е. если период признания сомнительной задолженности относится к периоду до февраля 2009 года, то Вам следует представить дополнительную налоговую отчетность по корректировке НДС по сомнительной задолженности.

Представление дополнительной налоговой отчетности производится в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса РК.

В данном случае нужно представить дополнительную налоговую отчетность по КПН и по НДС согласно статье 70 Налогового кодекса РК. При представлении дополнительной декларации по НДС следует обратить внимание на то, когда была признана сомнительная задолженность. При корректировке НДС необходимо указывать ставку НДС, действующую на дату возникновения задолженности.

Размер пени рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Национального Банка РК, на день исполнения обязательств по уплате налогов и начисляется за каждый просроченный календарный день, начиная со следующего дня, когда должна была быть произведена, и заканчивается днем уплаты налогов.

Формула расчета пени следующая: П=(Н×Р/100×k×Д)/365

П - сумма начисленной пени

H - сумма недоимки

Р - ставка рефинансирования

k - коэффициент кратности

Д - количество дней