|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Л. Букина, профессиональный бухгалтер РК, САР, Действительный член ПОБ «Ассоциация профессиональных бухгалтеров и бухгалтерских организаций», налоговый консультант ТОО «АБиА КОНСАЛТ»
Относится ли в зачет НДС при приобретении здания и земельного участка? Как рассчитать налог на имущество и земельный налог? (Л. Букина, 1 июля 2014 г.)
Компания является филиалом российской компанией, нерезидент, плательщик НДС. Основная деятельность - выполнение строительно-монтажных работ на территории РК. 1 марта 2014 года было приобретено у ТОО здание мельницы и земельный участок. В счете-фактуре отдельно отражен НДС здания и НДС по земельному участку. Имеет ли право компания на зачет НДС по зданию мельницы и земельного участка под ним? Как сделать и в какие сроки необходимо подать расчет по земельному участку и имуществу?
Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая ОС, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются условия статьи 256 Налогового кодекса. Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 249 Налогового кодекса передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, а также аренда такого земельного участка, в том числе субаренда не освобождается от НДС. Выводы. Таким образом, НДС, отраженный в счете-фактуре, по зданию мельницы и земельному участку под ним, подлежит отнесению в зачет при условии соответствия требованиям к оформлению счетов-фактур, указанным в статье 263 Налогового кодекса. Регистрационный учет. Согласно пункту 1 статьи 577 Налогового кодекса налогоплательщик обязан осуществить постановку на регистрационный учет по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением в налоговом органе для уплаты налога на имущество, земельного налога. Таким образом, для постановки на регистрационный учет компании необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, налоговое заявление о постановке на регистрационный учет, согласно утвержденной форме. В соответствии с пунктом 1 статьи 393, пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса юридические лица представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения Декларацию (форма 700.00) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, а также расчет текущих платежей (форма 701.00) в сроки, установленные статьей 393 Кодекса. При этом пунктом 3 статьи 393, пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса установлено, что вновь созданные налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, созданных после последнего срока уплаты текущих платежей, представляют расчет текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки налогоплательщика на регистрационный учет. Согласно пункту 3 статьи 389, пункту 5 статьи 399 Налогового кодекса суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года. Юридические лица самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. Налоговой базой в данном случае является площадь земельного участка. Текущие платежи. В соответствии с пунктом 6 статьи 399 Налогового кодекса: в случае поступления в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи по налогу на имущество увеличиваются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости поступивших объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на дату поступления, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения поступили, до конца налогового периода. Сумма, на которую подлежат увеличению текущие платежи, распределяется равными долями по срокам, установленным пунктом 5 статьи 399, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой поступления объектов налогообложения. Например: первоначальная стоимость здания мельницы составила 50 млн. тенге, дата приобретения - 1 марта 2014 г. Сумма текущих платежей составит: 50 млн. тенге × 1/13 × 1,5 % × 10 мес. = 576 921 тенге. Расчет текущих платежей необходимо подать до 15 мая 2014 г. с указанием сумм к оплате 25 мая, 25 августа, 25 ноября по 192 307 тенге.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |