|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А.Дорохова, профессиональный бухгалтер Республики Казахстан, CAP, ДипИФР
МОЖНО ЛИ СДАВАТЬ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ФОРМЫ ПОСЛЕ ПРОВЕДЕНИЯ ТЕМАТИЧЕСКОЙ ПРОВЕРКИ?
Налоговыми органами в 2013 году была проведена тематическая проверка по вопросам исполнения налогового обязательства по КПН и НДС за 2011-2012 годы. Проверка завершена в 2013г. Можно ли сейчас, в 2014 г, сдать дополнительную форму 300.00 (ндс) за 1 и 2 кв 2012 г, т.е. в проверенный период можно ли вносить корректировки? И какой период берется для расчета пени, если налоговое обязательство по уплате НДС за 1 кв 2012 (сумма 30 000) до 25 мая 2012, а во 2 квартале 2012 будет превышение НДС (на эту же сумму 30 000)?
Положения НК. Согласно статьи 63 Налогового кодекса налоговая отчетность - документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в органы налоговой службы в соответствии с порядком, установленным вышеуказанным Кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике, об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений. Согласно статьи 70 Налогового кодекса внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность производится налогоплательщиком (налоговым агентом) путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения. Не допускается внесение налогоплательщиком (налоговым агентом) изменений и дополнений в соответствующую налоговую отчетность: 1. проверяемого налогового периода - в период проведения (с учетом продления и приостановления) комплексных и тематических проверок по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, указанным в предписании на проведение налоговой проверки; 2. обжалуемого налогового периода - в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, с учетом восстановленного срока подачи жалобы по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, указанным в жалобе налогоплательщика (налогового агента); 3. в части требования о возврате налога на добавленную стоимость; 4. по авансовым платежам по корпоративному подоходному налогу за месяцы налогового периода, по которым наступили сроки уплаты авансовых платежей; 5. позднее 20 января текущего налогового периода - по авансовым платежам по корпоративному подоходному налогу, подлежащим уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период; 6. позднее 20 декабря текущего налогового периода - по авансовым платежам по корпоративному подоходному налогу, подлежащим уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период; 7. в части изменения метода отнесения на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента.
Таким образом, внесение налогоплательщиком (налоговым агентом) изменений и дополнений в соответствующую налоговую отчетность за ранее проверенный налоговый период допускается. Начисление пени. В соответствии с пунктом 3 статьи 610 Налогового кодекса пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и другого обязательного платежа в бюджет, в том числе авансового и (или) текущего платежа по ним, включая день уплаты в бюджет, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки, если иное не установлено законодательными актами Республики Казахстан.
Расчет пени производится по следующей формуле: П=(Н×Р/100×k×Д)/365, где П - сумма начисленной пени Н - сумма недоимки Р - ставка рефинансированияk - коэффициент кратности Д - количество дней
Для удобства налогоплательщиков на сайте Налогового комитета Министерства финансов размещен сервис по расчету пени. Вы можете его найти по ссылке: http://salyk.kz/ru/admintax/pages/rp.aspx, либо рассчитать вручную, подставляя в формулу соответствующие значения.
В рассматриваемой ситуации пеня будет начислена с 26 мая 2012 года по 25 августа 2012 года включительно.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |