Необходимо ли заключать договор ГПХ с директором при выдаче ему денежных средств из кассы? (И. Иванова, 4 июля 2014 г.)

И. Иванова, Сертифицированный бухгалтер-практик, САР

НЕОБХОДИМО ЛИ ЗАКЛЮЧАТЬ ДОГОВОР ГПХ С ДИРЕКТОРОМ ПРИ ВЫДАЧЕ ЕМУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ИЗ КАССЫ?

ТОО занимается международными перевозками является плательщиком НДС, с р/с часто снимают деньги по несколько миллионов, в связи с чем в кассе (сч.1010) висит большая сумма, расходы все идут в основном по безналу, можно ли сделать проводки, что директор забирал себе как выручку? И какие будут проводки?

Если ТОО снимает выручку из кассы для директора, то эта сумма должна ли облагаться 10% ИПН и должны заключить ГПХ либо составить акт, но ведь нет основания так как Директор не оказывал никаких услуг, может ли Директор просто снять ее как выручку? ТОО же и так по концу года будет платить КПН с чистого дохода.

Нормативная база. Законодательством РК не предусмотрен лимит остатков по кассе, поэтому такой лимит Вы установить вправе самостоятельно при необходимости.

Если из кассы деньги выдаются в подотчет, то необходимо в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Правительства РК, оформить выдачу расходным кассовым ордером.

Комментарии. Если Вы хотите отразить выдачу денег из кассы как выплата выручки, то данная выплата должна быть обоснованной (договор ГПХ с директором, акт выполненных работ или накладная от директора, удержание ИПН в соответствии со статьей 169 Налогового кодекса РК, т.к. сумма выручки признается доходом директора в соответствии со статьей 168 Налогового кодекса РК).

Если на данные денежные суммы имеются подтверждающие расходы документы, то оформляется авансовый отчет подотчетным лицом. Если документов нет, и деньги из кассы выданы в подотчет, то по истечении сроков представления авансовых отчетов, установленных учетной политикой, выданная в подотчет сумма признается доходом работника (в случае, если сумма не внесена подотчетным лицом в кассу), подлежит обложению ОПВ, ИПН, начисляется социальный налог и социальные отчисления.

Рекомендуемая корреспонденция счетов:

Комментарии. Если выручка за Ваши услуги приходит на расчетный счет, а Вы расплачиваетесь за услуги с поставщиками наличными, то директору выдаются денежные средства в подотчет.

Он должен будет представить подтверждающие расходы документы: акты выполненных работ и счета-фактуры, фискальные чеки и квитанции к ПКО от поставщиков.

При этом следует помнить о том, что согласно пункту 4-1 статьи 21 Закона РК «О платежах и переводах денег» сделки, превышающие размер 1000 МРП, между юридическими лицами оплачиваются только в безналичном порядке. В понятие сделки включается не отдельный платеж, а стоимость товаров, работ и услуг в пределах одного договора.

Поступление денег с расчетного счета в кассу компании не является выручкой.

Согласно МСФО 18 Выручка — валовое поступление экономических выгод за определенный период в ходе обычной деятельности предприятия, приводящее к увеличению капитала, не связанного с взносами участников капитала.

Если Вы выплачиваете директору выручку, то выручка у директора может сложиться в случае, если он оказывает компании какие-либо услуги, выполняет работы или продает товары компании, тогда данная сделка оформляется договором ГПХ. Т.е. Вы платите директору за оказанные им услуги, не входящие в его должностные обязанности. Данный доход облагается ИПН, удерживаемым у источника выплаты, в соответствии со статьей 169 Налогового кодекса РК.

Если Вы просто отдаете директору деньги, то данная сумма признается доходом работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 165 Налогового кодекса РК. Тогда с выплаченной суммы Вы обязаны удержать ОПВ, ИПН, начислить социальный налог и социальные отчисления.