Должна ли компания нерезидент выставлять счет-фактуру на сумму роялти и как отразить данные услуги в бухгалтерском учете? (И. Обуховская, 10 июля 2014 г.)

И. Обуховская, Профессиональный бухгалтер РК

ДОЛЖНА ЛИ КОМПАНИЯ НЕРЕЗИДЕНТ ВЫСТАВЛЯТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ НА СУММУ РОЯЛТИ И КАК ОТРАЗИТЬ ДАННЫЕ УСЛУГИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ?

ТОО занимается производством и продажей картриджей, работает по договору франшизу с Россией, по договору ежемесячно перечисляет роялти в размере 5% от сумму дохода за предыдущий месяц. Сумму роялти облагается КПН в размере 10% и перечисляет на их расчетный счет. Какие должны быть проводки на эти суммы? Необходимо ли выставлять счет-фактуру на эту сумму роялти?

Комментарии. Резидент России, при выставлении счета-фактуры будет руководствоваться нормами, установленными Налоговым кодексом РФ. На основании пункта 3 статьи 169 НК РФ, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ;

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.

Таким образом, согласно нормам Налогового кодекса РФ, компания резидент РФ обязан выставить получателю работ, услуг Счет-фактуру не зависимо от того на территории какого государства находится покупатель.

Проводки. Далее по поводу вашего вопроса на счет проводок, если в договоре сумма дохода выплачивается нерезиденту за минусом КПН то проводки будут следующие:

1. Поступление услуги, в том числе КПН

2. Оплата подрядчику

3. Начислен КПН ДТ-3310 КТ-3111

4. Перечислен КПН в бюджет

Если же в договоре не учтена сумма КПН, то налоговый агент может самостоятельно исчислить и перечислить КПН без его удержания, при этом сумма уплаченного КПН без его удержания на вычет не идет и проводки в этом случае будут следующие:

1. Поступление услуги

2. Оплата подрядчику

3. Начислен КПН

4. Перечислен КПН в бюджет