С какой суммы ИП рассчитывает СО и ОПВ? (Г. Митюгина, 11 июля 2014 г.)

Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,

член Палаты налоговых консультантов РК

С КАКОЙ СУММЫ ИП РАССЧИТЫВАЕТ СО И ОПВ?

Доход ИП (СНР на основе упрощенной декларации) за полугодие 2014 года составил 1 000 000 тенге. ИПН = 15000 за полугодие, СН = 15000 за полугодие. С какой суммы рассчитывать СО и ОПВ?

ОПВ ИП в свою пользу согласно пункту 3 статьи 25 Закона «О пенсионном обеспечении» исчисляют от заявляемого дохода. Заявляемый для этих целей доход определяется ИП самостоятельно, но в месяц не должен быть меньше 1 МЗП и больше 75 МЗП, при этом размер заявляемого дохода не зависит от фактически получаемого дохода. В вопросе нет данных о заявленном доходе для исчисления ОПВ.

Базой для исчисления ИП СО в свою пользу является получаемый доход, который для этих целей в месяц не должен быть меньше 1 МЗП и больше 10 МЗП (в 2014 г. - 19966 × 10 = 199660 тенге). При доходе за полугодие в сумме 1 000 000 тенге на месяц приходится 166 667 тенге, то есть меньше 10 МЗП, поэтому СО исчисляются от фактически полученного дохода: (1 000 000 - ОПВ) × 5 %. Заявленный доход для исчисления ОПВ не известен, условно примем в месяц 50 000 тенге × 6 мес. = 300 000 тенге × 10 % = 30 000 тенге - ОПВ в пользу ИП.

Исчисляются СО: 1 000 000 - 30 000 ОПВ = 970 000 × 5 % = 48500 тенге. Согласно пункту 6 Правил исчисления и перечисление СО, ИП за налоговый период не может платить СО больше, чем исчисленный СН. В связи с этим СО в ГФСС ИП уплачивает в сумме 15 000 тенге. Далее, на основании пункта 2 статьи 437 Налогового кодекса, при определении СН к уплате в бюджет, если сумма исчисленных СО (48 500 тенге) превышает сумму СН (15 000 тенге), СН признается равным нулю и в строке 910.00.009 указывается «0».