Какую сумму социальных отчислений должен перечислять ИП на общеустановленном режиме? (Г. Митюгина, 11 июля 2014 г.)

Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,

член Палаты налоговых консультантов РК

КАКУЮ СУММУ СОЦИАЛЬНЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ ДОЛЖЕН ПЕРЕЧИСЛЯТЬ ИП НА ОБЩЕУСТАНОВЛЕННОМ РЕЖИМЕ?

ИП работает в общеустановленном режиме (с большими объемами). Какую сумму СО он должен перечислять за себя в Центр?

Самостоятельно занятые лица, в том числе ИП, обязаны исчислять СО в свою пользу от получаемого дохода, но доход для этих целей не должен быть в месяц более 10 МЗП (в 2014 г. - 199 660 тенге). Кроме того, в пункте 2 статьи 14 Закона «Об обязательном социальном страховании» и в пункте 6 Правил исчисления и перечисления СО предусмотрено, что самостоятельно занятые лица СО не должны уплачивать больше, чем сумма исчисленного СН. По разъяснению Министерства труда РК это положение распространяется и на ИП, работающих в общеустановленном порядке налогообложения. Далее, на основании пункта 3 статьи 359 Налогового кодекса для определения суммы СН к уплате в бюджет следует сумму исчисленного СН уменьшить на сумму исчисленных СО. В том случае, когда сумма исчисленных СО выше, СН считается равным нулю, то есть в бюджет не платится. С учетом из этих положений нормативных актов должны определяться суммы СО к уплате в ГФСС и сумма СН - к уплате в бюджет. В то же время нормативные акты не содержат положений, объясняющих как эти расчеты производить при наличии наемных работников. ИП СО за работников исчисляет в порядке, установленном для всех работодателей по ставке 5 % от объекта исчисления, который определяется от начисленного дохода за минусом ОПВ, а также с соблюдением максимального (не более 10 МЗП) и минимального предела дохода (не менее 1 МЗП). Учитывая, что плательщиком СО и СН является ИП, по мнению автора, сравнивать следует общую сумму исчисленного СН (2 МЗП за ИП + 1 МЗП × число работников) и общую сумму СО (СО за ИП + СО за работников). Если общая сумма СО будет больше, чем исчисленная общая сумма СН, СО должны уплачиваться в ГФСС в сумме, равной СН. Далее, для определения СН к уплате в бюджет, из общей суммы исчисленного СН (2 МРЗП за ИП + 1 МРЗП × число работников) следует отнять общую сумму исчисленных СО (СО за ИП + СО за работников). В случае, когда общая сумма СО будет превышать общую сумму СН, СН считается равным нулю и в бюджет не платится.