Как получить документ, подтверждающий налоговое резидентство с апостилированием? (А. Гридин, 15 июля 2014 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

КАК ПОЛУЧИТЬ ДОКУМЕНТ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЙ НАЛОГОВОЕ РЕЗИДЕНТСТВО С АПОСТИЛИРОВАНИЕМ?

Компания платит роялти резиденту Республики Кипр. Какую ставку КПН нужно выплачивать: 20 % (пункт 2 статьи 194 Налогового кодекса) или 15 % (пункт 6 статьи 194 Налогового кодекса)? Где можно получить документ, подтверждающий налоговое резидентство за 2012, 2013, 2014 гг. в бумажном виде с апостилированием?

Согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса, доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов, путем применения ставок, установленных статьей 194 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы лица, зарегистрированного в государстве со льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный Правительством РК, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей.

Пункт 17 Перечня государств со льготным налогообложением, утвержденного Постановлением Правительства РК от 31 декабря 2008 года № 1318, включает в себя Республику Кипр.

Подпунктом 2 статьи 194 Налогового кодекса определено, что доходы нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения в РК, указанные в подпункте 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 %.

На основании вышеизложенного, доходы, выплачиваемые нерезиденту, зарегистрированному в государстве со льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный Правительством РК, вне зависимости от вида полученных работ и услуг, подлежат обложению КПН у источника выплаты по ставке 20 %.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 13 Налогового кодекса налогоплательщик вправе получать от органов налоговой службы информацию о действующих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменениях в налоговом законодательстве РК, разъяснения по порядку заполнения налоговых форм.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Закона от 12 января 2007 года № 221-III «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц» обращение физического и (или) юридического лица, для рассмотрения которого не требуются получение информации от иных субъектов, должностных лиц либо проверка с выездом на место, рассматривается в течение 15 календарных дней со дня поступления субъекту, должностному лицу.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик вправе обратить в налоговый орган регистрации и/или вышестоящий налоговый орган с письменным вопросом, касающимся налогообложения. Налоговый орган обязан предоставить ему письменный ответ (в течение 15 - 30 рабочих дней).

Относительно вопроса получения документа, подтверждающего налоговое резидентство, если речь идет об резиденте иностранного государства, то он должен предоставить сертификат резидентства (пункт 3 статьи 212 Налогового кодекса). Если речь идет о получении сертификата резидентства РК, необходимо подать налоговое заявление на получение подтверждения налогового резидентства в Налоговый департамент по г. Алматы (г. Алматы, пр. Абылайхана 93/95).