Какую сумму административных расходов можно взять в зачет при применении раздельного метода отнесения в зачет НДС? (А. Дорохова, 29 июля 2014 г.)

А. Дорохова, профессиональный бухгалтер РК,

CAP, ДипИФР

КАКУЮ СУММУ АДМИНИСТРАТИВНЫХ РАСХОДОВ МОЖНО ВЗЯТЬ В ЗАЧЕТ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ РАЗДЕЛЬНОГО МЕТОДА ОТНЕСЕНИЯ В ЗАЧЕТ НДС?

Компания импортирует медицинское оборудование для дальнейшей продажи. Часть оборудования облагается НДС, часть нет. Компания ведет раздельный метод учета НДС. Какую часть НДС, оплаченного поставщикам за административные расходы, можно взять в зачет при реализации оборудования, облагаемого НДС?

Положения Налогового кодекса. При наличии у плательщика НДС облагаемых и необлагаемых оборотов, в том числе освобожденных от НДС, НДС относится в зачет в порядке, предусмотренном статьей 260 Налогового кодекса, а именно по выбору плательщика НДС пропорциональным или раздельным методом. Выбранный метод определения НДС, относимого в зачет, не подлежит изменению в течение календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 262 Налогового кодекса при определении НДС, относимого в зачет по раздельному методу, плательщик НДС ведет раздельный учет по расходам и суммам НДС по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

Плательщики НДС, использующие раздельный метод отнесения в зачет, при определении суммы НДС, подлежащего отнесению в зачет, по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов, имеют право на применение удельного веса облагаемого оборота в общем обороте.

Таким образом, поскольку административные расходы были понесены как для целей облагаемых, так и для целей необлагаемых оборотов, то при определении суммы НДС, подлежащей отнесению в зачет по данным расходам, ТОО имеет право на применение удельного веса облагаемого оборота в общем обороте.

То есть для определения того, какая сумма НДС по административным расходам будет отнесена в зачет, необходимо общую сумму НДС по административным расходам умножить на долю облагаемого оборота в общем обороте.