|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Ольга О, директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»
ТОО занимается строительством, закончило несколько объектов в 2014 году. ТОО осуществило возврат 15 % стоимости материалов от временных зданий и сооружений по требованию заказчика. Как все это оформить в бухгалтерском учете, и нужно ли выдать дополнительный счет-фактуру с минусом на возвращенную сумму?
Комментарии. По своей сути возврат 15 % стоимости материалов от временных зданий и сооружений по требованию заказчика - это корректировка суммы вознаграждения за строительство. Данная корректировка производится в бухгалтерском учете как уменьшение суммы дохода по строительному объекту. В налоговом учете при заполнении формы 100.00 данная сумма отразится по строке 100.00.022 I, в которой указывается сумма корректировки доходов, определяемая в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса без учета НДС. При заполнении налоговой формы 300.00 в период возврата производится корректировка облагаемого оборота согласно статье 239 Налогового Кодекса по строке 300.00.003. Согласно статье 265 Налогового кодекса поставщик товаров, работ, услуг выписывает дополнительный счет-фактуру в следующих случаях: 1) корректировки размера облагаемого оборота в соответствии со статьей 239 настоящего Кодекса; 2) одновременного соответствия следующим условиям: - счет-фактура выписан поставщиком товаров, работ, услуг в случаях, предусмотренных статьей 263 настоящего Кодекса, ранее даты совершения оборота по реализации с указанием суммы НДС, начисленного по ставке налога, действовавшей на дату выписки такого счета-фактуры; - ставка НДС, действовавшая на дату выписки счета-фактуры, отличается от ставки налога, действующей на дату совершения оборота по реализации по такому счету-фактуре. Выводы. Отсюда следует, что при корректировке облагаемого оборота необходимо выписать дополнительный счет-фактуру с минусовым оборотом.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |