|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А.Дорохова, Профессиональный бухгалтер РК, CAP, ДипИФР
С КАКОЙ СУММЫ ПРОИЗВОДИТЬ РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ПРИ КАПИТАЛИЗАЦИИ ЗАТРАТ?
На балансе имеется строительный вагончик, который является объектом обложения налогом на имущество, балансовая стоимость которого на 01.06.2014 года составила 272 222,36 тенге, с марта по май включительно производили кап. ремонт, этого вагона, затраты собирались на счет 2933, 31.05.2014 года., затраты капитализированы, они составили 561 823,41 тенге, с какой суммы сделать расчет текущих платежей?
Положения НК. Налог на имущество представлен в Налоговом кодексе в разделе 15. В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса плательщиками налога на имущество являются юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан. В соответствии с подпунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса объектом налогообложения для юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 396 настоящего Кодекса, является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. Среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным. В соответствии со статьями 398, 399 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 % к налоговой базе. При этом исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения. Налогоплательщиками, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, суммы текущих платежей налога вносятся равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода. В случае поступления в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи по налогу на имущество увеличиваются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости поступивших объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на дату поступления, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения поступили, до конца налогового периода. Сумма, на которую подлежат увеличению текущие платежи, распределяется равными долями по срокам, установленным пунктом 5 статьи 399 Налогового кодекса, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой поступления объектов налогообложения. В случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи уменьшаются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 стоимости выбывших объектов налогообложения, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода. При этом стоимостью выбывших объектов налогообложения является: первоначальная стоимость по данным бухгалтерского учета на дату поступления - по объектам налогообложения, поступившим в текущем налоговом периоде; балансовая стоимость по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода - по остальным объектам налогообложения. Сумма, на которую подлежат уменьшению текущие платежи, распределяется равными долями на оставшиеся сроки уплаты текущих платежей. Налогоплательщики, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, производят окончательный расчет по исчислению налога на имущество и уплачивают не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса налоговый период для исчисления налога на имущество определяется согласно статье 148 настоящего Кодекса - календарный год с 1 января по 31 декабря В соответствии со статьей 402 налогоплательщики, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения расчет сумм текущих платежей (по форме 701.01) не позднее 15 февраля отчетного налогового периода и декларацию (по форме 700.00) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.
Комментарии. Таким образом, предположим, что рассматриваемый в ситуации строительный вагончик находился на балансе компании на начало налогового периода, следовательно, в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом вы должны были не позднее 15 февраля сдать в налоговый орган по месту нахождения строительного вагончика расчет сумм текущих платежей по форме 701.01.
Далее, поскольку 31 мая 2014 года затраты, связанные с капитальным ремонтом строительного вагончика в сумме 561 823,41 тенге были капитализированы, вам надлежит в срок не позднее 15 августа 2014 года представить в налоговый орган по месту нахождения строительного вагончика расчет сумм текущих платежей по форме 701.01 на сумму рассчитанную следующим образом:
(561 823,41 × 1/13 × 8) × 1,5% = 5 186 тенге. Данную сумму следует разделить на 2 оставшихся срока уплаты:
До 25 августа 2014 года - 2 593 тенге; До 25 ноября 2014 года - 2 593 тенге.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |