| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Ю. Загретдинова, САР, сертифицированный бухгалтер-практик
ТОО приобретает товар у российского поставщика с соответствующим оформлением импортных операций. ТОО заключило договор с казахстанской компанией на оказание рекламных услуг на территории Казахстана. Российский поставщик согласно договору будет возмещать 30 % стоимости рекламных услуг. ТОО выписывает счет-фактуру нерезиденту на возмещение рекламных услуг. Применяется ли нулевая ставка НДС? Оформляются ли данные услуги документами по экспорту?
Положения Налогового кодекса. Согласно статье 242 Налогового кодекса оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке. Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории ТС, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ТС и (или) таможенным законодательством РК. В статье 316 Таможенного кодекса рассмотрено содержание таможенной процедуры экспорта, где говорится, что экспортом является таможенная процедура, при которой товары ТС вывозятся за пределы таможенной территории ТС и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами. На основании вышеизложенного, возмещение рекламных услуг от российского поставщика не подходит под определение вывоза товара, и соответственно не будет являться экспортом, таким образом, оформление документами по экспорту не требуется. Что касается нулевой ставки НДС, то возмещение рекламных услуг не подходит под обороты, облагаемые по нулевой ставке согласно главе 31 Налогового кодекса (статьи 242 - 245). НДС. Согласно статье 276-4 Налогового кодекса определение оборота по реализации товаров, работ, услуг и облагаемого импорта в ТС являются обороты в соответствии с пунктом 2 статьи 231 настоящего Кодекса, если на основании пункта 2 статьи 276-5 настоящего Кодекса местом их реализации признается РК. Тогда, в целях налогообложения, возмещение расходов на рекламу от российского поставщика будет признано как реализация работ и услуг в соответствии с пунктом 2 статьи 231 Налогового кодекса: оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара. Согласно подпункту 4 пункта 2 статье 276-5 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена ТС, если налогоплательщиком этого государства приобретаются: консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы. Таким образом, в данном случае от возмещения рекламных услуг российским поставщиком возникает НДС к начислению. Порядок исчисления и уплаты НДС урегулирован главой 36 Налогового кодекса. Согласно статье 266 настоящего кодекса сумма НДС исчисляется как разница между суммой НДС, начисленного по облагаемым оборотам в соответствии со статьей 268 настоящего Кодекса, и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса. При этом: 1) положительная разница является суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в порядке, установленном настоящим Кодексом; 2) отрицательная разница является превышением суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога. Ставка НДС составляет 12 % и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта (статья 268 Налогового кодекса).
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |