Какими налогами облагается ремонт оборудования на территории РФ? (И. Агуцкова, 13 августа 2014 г.)

И. Агуцкова, заместитель главного бухгалтера

ТОО «Геофизическая компания «Каспий»

КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЕТСЯ РЕМОНТ ОБОРУДОВАНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ РФ?

Компания занимается торговлей товаров медицинского назначения. Руководство имеет желание для своего крупного клиента отремонтировать оборудование (устав позволяет), воспользовавшись услугами ремонтной организации, которая находится на территории РФ. Для перевозки оборудования компания хочет отправить в командировку своего сотрудника, так как это оборудование помещается в небольшой чемодан. Какими налогами облагаются ремонтные работы, выполненные компанией-нерезидентом на территории нерезидента? Нужно ли оформлять временный вывоз-ввоз в страны ТС?

Положения Налогового кодекса. Согласно статье 192 Налогового кодекса:

1. Доходами нерезидента из источников в РК признаются следующие виды доходов:

2) доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории РК;

3) доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами РК...

Согласно статье 276-5 Налогового кодекса:

2. Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена ТС, если:

4) налогоплательщиком этого государства приобретаются:

- консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;

- работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;

- услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя.

Положения настоящего подпункта применяются также при:

- передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав;

- аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств;

- оказании услуг лицом, привлекающим от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных настоящим подпунктом...

Ремонт оборудования не на территории РК не прописан в данных статьях, и, следовательно, КПН с нерезидентов не удерживается, и НДС за нерезидентов не исчисляется. Данная услуга оказана на территории РФ и подлежит налогообложению на территории РФ.

Временный вывоз/ввоз. В данном случае действует режим временного ввоза/вывоза товара, в связи с чем компании необходимо предоставить в Налоговый орган Уведомление. При этом у нее должен быть договор на передачу вам оборудования для ремонта, так как подавать уведомление о временном вывозе/ввозе должен непосредственный владелец, а договор регулирует этот пункт. Согласно Правилам представления уведомления о ввозе (вывозе) товаров в налоговый комитет данное Уведомление представляется в электронном виде.

Уведомление представляется в электронном виде по форме согласно приложению к настоящим Правилам.

Уведомление представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения (жительства) по каждому договору (контракту), на основании которого осуществлен временный ввоз (вывоз) товаров, и коду товаров по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) отдельно.

Уведомление представляется в течение 20 рабочих дней:

1) с даты ввоза на территорию РК с территории государств-членов ТС временно ввезенных товаров;

2) с даты вывоза с территории РК на территорию государств-членов ТС временно вывезенных товаров.

При этом уведомление представляется на каждую дату ввоза (вывоза) товаров.

При представлении уведомления отражаются следующие данные:

1) в строке 1 указывается ИИН (БИН) - индивидуальный идентификационный (бизнес идентификационный) номер налогоплательщика;

2) в строке 2 указывается наименование или Ф.И.О. лица, осуществляющего ввоз (вывоз) товаров. Строка подлежит обязательному заполнению.

Указываются для юридического лица наименование в соответствии с учредительными документами.

3) в строке 3 перемещение товаров:

- ячейка 3 I отмечается при временном ввозе товаров на территорию РК с территории государств-членов ТС;

- ячейка 3 II отмечается при временном вывозе товаров с территории РК на территорию государств-членов ТС;

4) в строке 4 государство-член ТС, с (на) территории (-ю) которого произведен ввоз (вывоз) товаров на (с) территорию (-и) РК:

- ячейка 4 I отмечается при временном вывозе (ввозе) товаров с (на) территории РБ на (с) территорию (-и) РК;

- ячейка 4 II отмечается при временном вывозе (ввозе) товаров с (на) территории РФ на (с) территорию (-и) РК;

5) в строке 5 обязательно указывается код валюты в соответствии с законодательством РК;

6) в случае повторного представления уведомления в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил в строке 6 указывается регистрационный номер ранее представленного уведомления;

7) в строке 7 указывается полное наименование ввезенных (вывезенных) товаров;

8) в строке 8 указывается местонахождение временно ввезенных (вывезенных) товаров согласно договору (контракту);

9) в строке 9 указывается код товаров по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) (10 знаков);

10) в строке 10 указываются сведения о договоре (контракте), на основании которого осуществлен временный ввоз (вывоз) товаров (наименование, номер и дата документа);

11) в строке 11 указываются цель и обстоятельства временного ввоза (вывоза) товаров согласно договору (контракту), на основании которого осуществлен временный ввоз (вывоз) товаров;

12) в строке 12 указывается количество ввезенных (вывезенных) товаров, соответствующее договору (контракту), на основании которого осуществлен временный ввоз (вывоз) товаров, и/или товаросопроводительным документам, а также единицы измерения;

13) в строке 13 указывается стоимость временно ввезенных (вывезенных) товаров, определяемая договором (контрактом), на основании которого осуществлен временный ввоз (вывоз) товаров;

14) в строке 14 указываются срок ввоза (вывоза), то есть предполагаемая дата ввоза (вывоза) товаров;

15) в поле «Ф.И.О. налогоплательщика (руководителя)» указываются фамилия, имя, отчество руководителя в соответствии с учредительными документами.

16) в поле дата подачи уведомления указывается дата представления уведомления в налоговый орган;

17) в поле код налогового органа указывается код налогового органа по месту регистрации налогоплательщика;

18) в поле входящий номер документа указывается регистрационный номер уведомления.

В случае изменения условия договора (контракта) о местонахождении ввезенных (вывезенных) товаров, указанного в уведомлении, налогоплательщик повторно представляет уведомление до истечения срока, указанного в ранее представленном уведомлении.

В этом случае при представлении уведомления заполняются исключительно следующие данные:

1) ИИН (БИН);

2) наименование или Ф.И.О. лица, осуществляющего ввоз (вывоз) товаров;

3) регистрационный номер ранее представленного уведомления;

4) местонахождение ввезенных (вывезенных) товаров.

В случае, если до истечения срока нахождения ввезенных (вывезенных) товаров, указанного в уведомлении, взаимным согласием сторон (контрагентов) продлен срок нахождения временно ввезенных (вывезенных) товаров, налогоплательщик повторно представляет уведомление до истечения срока, указанного в ранее представленном уведомлении.

В этом случае при представлении уведомления заполняются исключительно следующие данные:

1) ИИН (БИН);

2) наименование или Ф.И.О. лица, осуществляющего ввоз (вывоз) товаров;

3) регистрационный номер ранее представленного уведомления;

4) договор (контракт), на основании которого осуществлен ввоз (вывоз), номер договора (контракта), на основании которого осуществлен ввоз (вывоз), дата договора (контракта), на основании которого осуществлен ввоз (вывоз);

5) срок ввоза (вывоза): дата ввоза (вывоза), дата вывоза (ввоза).