| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Ю. Загретдинова, САР, сертифицированный бухгалтер-практик
Как правильно нотариусу рассчитать сумму СН и СО за себя и работников? Доход за январь 2014 г. составил 248 500 тенге, за февраль - 354 200 тенге, за март - 378 600 тенге. В штате 2 работника, зарплата 20 000 тенге и 55 000 соответственно. Отработаны все месяца квартала. Как верно посчитать СО при зарплате 20 000 тенге - брать 5 % от МЗП, а второму 55 000 - 10 % ОПВ × 5 %? СО за самого нотариуса нужно считать от МЗП или от дохода за месяц?
Нормативная база. Согласно Правилам исчисления и перечисления СО исчисление СО, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно. Для исчисления СО ежемесячный доход принимается в размере, не превышающем 10-кратного размера МЗП, установленного Законом о республиканском бюджете. В случае если объект исчисления СО за календарный месяц менее МЗП, установленной Законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то СО исчисляются, перечисляются исходя из размера МЗП. Для работодателя объектом исчисления СО являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. Для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления СО являются получаемые ими доходы. Исчисление расходов работодателя, выплачиваемых работнику в виде доходов, производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом, с включением в расходы работодателя выплачиваемого в виде доходов работникам денежного содержания военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов. К расходам юридических лиц, а также самостоятельно занятых лиц, использующих труд наемных работников, относятся доходы, выплачиваемые работнику в денежной или натуральной форме, включая доход, полученный в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды. Для самостоятельно занятых лиц, за исключением применяющих СНР, объектом исчисления СО является совокупный доход, состоящий из доходов, подлежащих получению (полученных) ими в РК и за ее пределами в течение одного месяца. При этом ежемесячный доход принимается для исчисления СО в размере не менее МЗП, установленной Законом о республиканском бюджете, и не превышающей 10-кратный размер МЗП. СО в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных пунктом 3 статьи 155, пунктом 1 статьи 156, подпунктами 4, 5, 6 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса, за исключением выплат и дохода, предусмотренных подпунктами 10, 12, 13 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса. СО, подлежащие уплате в Фонд за участников системы обязательного социального страхования, устанавливаются в размере 5 % от объекта исчисления СО. Расчет СО за работников. 1. От установленного оклада 20 000. Сумма СО = сумма оклада - 10 % (ОПВ) × 5 %. Таким образом, сумма СО = 20 000 - 2000 = 18 000. Данная сумма меньше, чем МЗП, значит расчет нужно делать с суммы 19 966 (сумма МЗП с 1 января 2014 года). Сумма СО = 19 966 × 5 % = 998. За квартал сумма СО = 998 × 3 = 2 994 тенге. 2. От установленного оклада 55 000. Сумма СО = сумма оклада - 10 % (ОПВ) × 5 %. Таким образом, сумма СО = 55 000 - 5 500 × 5 % = 2 475 тенге. За квартал сумма СО = 2 475 × 3 = 7 425 тенге. Расчет СО за нотариуса. Квартал: Январь - 248 500. Февраль - 354 200. Март - 378 600. Для ИП, за исключением применяющих СНР в соответствии с налоговым законодательством РК, а также частных нотариусов и адвокатов объектом исчисления СО являются получаемые ими доходы. При этом ежемесячный доход принимается для исчисления СО в размере, не превышающем 10-кратного размера МЗП. Таким образом, максимальный доход, который можно взять для исчисления СО за нотариуса составляет 19 966 × 10 = 199 660 тенге в месяц. Доход для исчисления СО за нотариуса: 199 660 × 5 % × 3 месяца = 29 949 тенге. Расчет январь 199 660 × 5 % = 9 983 тенге. Расчет февраль 199 660 × 5 % = 9 983 тенге Расчет март 199 660 × 5 % = 9 983 тенге. СО в Фонд уплачиваются плательщиками через Центр не позднее 25 числа, следующего за отчетным месяцем, путем безналичных расчетов со своих банковских счетов с приложением списков участников системы обязательного социального страхования, за которых производятся СО. Внесение плательщиками СО в банк в наличной форме осуществляется в порядке, установленном законодательством РК о платежах и переводах денег. СН. Согласно статье 355 Налогового кодекса плательщиком СН являются частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты. Согласно статье 357 Налогового кодекса объектом налогообложения для частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов является численность работников, включая самих плательщиков. Согласно пункту 2 статье 358 Налогового кодекса ИП, за исключением применяющих СНР, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты исчисляют социальный налог в 2-кратном размере МРП, установленного Законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере МРП за каждого работника. Порядок исчисления и уплаты налога производится в соответствии со статьей 359 Налогового кодекса. Так в пункте 3 статьи 359 Налогового кодекса сказано, что сумма СН, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным СН и суммой СО, исчисленных в соответствии с Законом «Об обязательном социальном страховании». При превышении суммы исчисленных СО в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного СН сумма СН, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю. Расчет СН за работников. 1. Сумма СН = 1 МРП - СО. От установленного оклада 20 000. Сумма СН = 1 852 - 998 = 854 тенге Сумма СН за квартал = 854 × 3 = 2 562 тенге. От установленного оклада 55 000. Сумма социального налога = 1 852 - 2 475 = - 623 тенге. В данном случае имеет место превышение суммы исчисленных СО над суммой исчисленного СН, тогда сумма СН, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю. Расчет СН за нотариуса. Сумма СН = 2 МРП - СО. Сумма СН = 2 × 1 852 - 9 983 = - 6279. Так как сумма СО превышает сумму исчисленного СН, тогда сумма СН, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю. Уплата СН производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика. Налоговый период - календарный месяц.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |