| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Л. Ким, Профессиональный бухгалтер РК, CAP
Какие налоги и в какие сроки должно оплачивать ТОО за работников (земли, имущества, а/транспорта нет)? ТОО работает по СНР на основе упрощенной декларации.
Положения НК. Согласно пункту 2 статьи 427 Налогового кодекса Республики Казахстан специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, не указанным в настоящем пункте, производятся в общеустановленном порядке. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, указанных в пункте 4 статьи 427 Налогового кодекса РК, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 8 статьи 427 Налогового кодекса РК. В соответствии с пунктом 1 статьи 436 Налогового кодекса РК исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 %; Согласно статье 434 Налогового кодекса РК для налогоплательщиков применяющих СНР на основе упрощенной декларации налоговым периодом является полугодие. На основании пункта 2 статьи 437 Налогового кодекса РК уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога. При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании. Налоговые обязательства работников. В соответствии со статьей 160 Налогового кодекса РК доход работника относится к доходу, облагаемому у источника выплаты. Следовательно, подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом по ставке 10%, указанной в статье 158 Налогового кодекса РК. На основании Закона РК «Об обязательном социальном страховании» для работодателя объектом исчисления социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. Социальные отчисления, подлежащие уплате в Фонд за участников системы обязательного социального страхования, устанавливаются в размере 5 % объекта исчисления социальных отчислений. Согласно Закону РК «О пенсионном обеспечении в РК» для юридических лиц объектом исчисления обязательных пенсионных взносов является ежемесячный доход выплачиваемый работникам. Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 % от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан. Согласно статье 438 Налогового кодекса РК уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов производятся не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Выводы. Таким образом, ТОО применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, исчисляет социальный налог, корпоративный подоходный налог. Уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. По начисленным и выплаченным доходам работников возникает обязательство по удержанию и уплате ИПН у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов (в случае необходимости). Так же необходимо исчислить и уплатить обязательные социальные отчисления. Уплата сумм ИПН, ОПВ, ОППВ, производятся не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |