Как исправить счет-фактуру с НДС на «без НДС»? (Е. Умай, 15 августа 2014 г.)

Е.Умай, профессиональный бухгалтер РК,

CAP, DipIFR

КАК ИСПРАВИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ С НДС НА «БЕЗ НДС»?

ТОО работает по СНР на основе УД, до ноября месяца 2013 года являлось плательщиком НДС, с ноября месяца снято с учета в принудительном порядке. А в ноябре в связи с отсутствием в штате бухгалтера, директором выписана счет-фактура с НДС. Покупатель в свою очередь показал счет-фактуру в 300.00. Как правильно исправить счет-фактуру с НДС на «без НДС», если покупатель категорически отказывается принимать счет-фактуру без НДС?

Положения НК. Согласно пункту 4 статьи 263 Налогового кодекса РК, если поставщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса, выписывается с отметкой «Без НДС».

Согласно подпункту 5 пункта 5 статьи 263 Налогового кодекса РК, в счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 256 налогового кодекса, должны быть указаны - серия и номер свидетельства поставщика-плательщика налога на добавленную стоимость о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

Согласно пункту 14 статьи 263 Налогового кодекса РК, В случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, не влекущих замену поставщика и (или) покупателя товаров, работ, услуг, поставщиком в целях исправления ошибок производится аннулирование ранее выписанного счета-фактуры и выписывается исправленный счет-фактура, который должен соответствовать следующим условиям:

1) соответствие требованиям пункта 5 статьи 263 Налогового кодекса с указанием прежних номера и даты выписки;

2) указание в счете-фактуре даты исправления ранее выписанного счета-фактуры;

Административная ответственность. Согласно статьи 211 КоАП, выписка налогоплательщиком фиктивного счета-фактуры - влечет штраф на индивидуальных предпринимателей в размере тридцати пяти месячных расчетных показателей, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, - в размере ста двадцати, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере 200 % от суммы налога на добавленную стоимость, включенной в счет-фактуру.

Примечание. Фиктивным счетом-фактурой признается счет-фактура, выписанный плательщиком, не состоящим на учете по налогу на добавленную стоимость, а равно лицом, фактически не производившим выполнение работ, оказание услуг, отгрузку товаров и включающий в себя сумму налога на добавленную стоимость.

Если контрагент отказывается заменить неверно выписанную вами счет-фактуру, вам необходимо выписать исправленную счет-фактуру контрагенту, направив ее заказным письмом с уведомлением, заверив печатью почтового отделения опись вложения в конверт. Также вы обязаны отразить первоначально выписанный счет-фактуру и корректировочный счет-фактуру в ФНО 300.00 в приложении 300.07.