|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Т. Позднякова, профессиональный бухгалтер РК, САР, старший ассистент аудитора ТОО «Аудиторская Компания «ACI»
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ПРИФАБРИЧНЫХ ДОМОВ, И В КАКИЕ СРОКИ НЕОБХОДИМО СДАТЬ НАЛОГОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ?
Компания является филиалом российской компании, нерезидент, плательщик НДС. Основная деятельность - выполнение строительно-монтажных работ на территории РК. По импорту завезли на строительный участок прифабричные дома для офисов (код товара 9406008009), общая площадь 814,2 м2. Поставки были частичные. 29.05.2014 74 м2 - 9875,45 долларов; 29.05.2014 148 м2 - 19750,91 долларов; 30.05.2014 592 м2 - 79003,64 долларов. В 1С оформлена каждая партия отдельно как ОС. Как отразить здание в учете? Норма амортизации - 10 %, какие налоговые обязательства возникают, и в какие сроки необходимо сдать налоговую отчетность?
Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса объектом налогообложения налогом на имущество для ИП, за исключением ИП, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с законодательным актом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, и юридических лиц являются находящиеся на территории РК: 1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе ОС или инвестиций в недвижимость в соответствии с МСФО отчетности и требованиями законодательства о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; В классификаторе основных фондов здания, полученные для офисов, значатся под кодом 122.940000. Другие здания не классифицируются. Согласно пункту 2 статьи 120 Налогового кодекса предельная норма амортизации по налоговому учету для зданий и сооружений - 10 %. Выводы. В связи с вышеизложенным, у компании возникает обязательство по уплате налога на имущество по ставке 1,5 % от налоговой базы. Комментарии. Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса налоговой базой по объектам налогообложения ИП и юридических лиц является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, в данном случае зданий, определяемая по данным бухгалтерского учета. Согласно пункту 5 статьи 397 Налогового кодекса налогоплательщиками, за исключением ИП, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса, суммы текущих платежей налога вносятся равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода. Согласно статье 402 Налогового кодекса налогоплательщики, за исключением ИП, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения расчет сумм текущих платежей и декларацию. Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода. Вновь созданные налогоплательщики представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки в налоговых органах на регистрационный учет. При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно. Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |