Возникает ли обязательство по уплате КПН и НДС за нерезидента? (И. Чарлина, 21 августа 2014 г.)

И. Чарлина,

Сертифицированный бухгалтер-практик(САР)

Диплом по Международной Финансовой Отчетности (DipIFR)

ВОЗНИКАЕТ ЛИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПО УПЛАТЕ КПН И НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА?

Компания оплатила ООО «КамАвтоМ» (Россия, г.Челябинск) за проверку форсунок (з/ч с камаза) на стенде, разборку/сборку, т.е. оказало услугу. Возникает ли у нас обязательство по уплате КПН и НДС за нерезидента? При оплате указывать КБК 101104 для КПН и 105104 для НДС? Услуги оказываются на территории России, договора нет, т.к. сумма небольшая. В счете на оплату указано «Оплата за проверку форсунок на стенде, разборку/сборку, дефектовку ТНВД»

Положения НК. Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан, регламентируется главой 23 Налогового кодекса РК.

Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан определены в статье 192 Налогового кодекса РК. И услуги по проверке форсунок на стенде, разборку/сборку, дефектовку ТНВД, если они были оказаны на территории Россия, не облагаются КПН у источника выплат, соответственно у компании не возникает обязательств по оплате КПН у источника выплат.

НДС за нерезидента. Пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса установлено, что работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в РК и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

Россия и Казахстан находятся в таможенном союзе, и в части НДС нужно руководствоваться статьей 276-5 Налогового кодекса РК для определения места реализации товаров, работ, услуг. Так как услуги связаны, в данном случае с движимым имуществом, то согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 276-5, местом реализации таких услуг будет считаться Россия. В связи с этим согласно пункту 2 статья 276-4 Налогового кодекса РК, не будет являться оборотом по НДС.

Документами, подтверждающими место реализации работ, услуг, являются:

договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный между налогоплательщиком Республики Казахстан и налогоплательщиком государств - членов таможенного союза;

документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;

иные документы, предусмотренные законодательством РК.

Выводы. В связи с выше изложенным обязательство по уплате КПН и НДС за нерезидента за данные услуги у компании не возникает, но для того, чтобы в случае Налоговой проверки доказать, место реализации работ, оказания услуг, и обезопасить себя от спорных моментов, рекомендуется заключить контракт на данные услуги, где прописать, что работы выполнялись на территории России.