Существует ли предел по начислению заработной платы индивидуальному предпринимателю? (А. Дорохова, 25 августа 2014 г.)

А.Дорохова,

Профессиональный бухгалтер РК,

CAP, ДипИФР

СУЩЕСТВУЕТ ЛИ ПРЕДЕЛ ПО НАЧИСЛЕНИЮ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ?

Оборот за 1-ое полугодие составил: 6.861.534, зарплату на предпринимателя начислена по 40000тенге=240000тенге, в ГНПФ 24000, социальные отчисления=12000тенге. Наемных работников 5человек-примерно такая же зарплата. Есть ли какие-то нюансы, зависящие от дохода, с которого начисляются 3%.

Есть какой то мин.или мах предел по начислению зарплаты с индивидуального предпринимателя, имеем ли право ИП начислять при таком доходе зарплату в 40000 тенге, если зарплата фактически такова?

Положения НК. В соответствии со статьей 436 Налогового кодекса исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 %.

Сумма налогов, исчисленная за налоговый период подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 % от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц - не менее 2,5-кратного МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.

В соответствии с пунктом 3 статьи 427 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, указанных в пункте 4 статьи 427 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 8 статьи 427 Налогового кодекса.

Таким образом, если среднемесячная заработная плата на одного работника превышает сумму 2 МРЗП, следовательно, предприниматель может уменьшить общую сумму исчисленного налога по декларации на 1,5% за каждого работника. Обратите внимание, что в расчете среднемесячной заработной платы доход индивидуального предпринимателя не учитывается.

Далее в отношении заработной платы индивидуального предпринимателя. По сути, доход, который остается в распоряжении индивидуального предпринимателя после исполнения всех обязательств и есть его заработная плата. Заработная плата, о которой вы говорите (заявленная) необходима только для исчисления обязательных пенсионных взносов в пользу индивидуального предпринимателя. Больше она ни на что ни влияет, ни на возможность уменьшения суммы налогов исчисленных за налоговый период, ни на сумму исчисляемых социальных отчислений.

В отношении обязательных пенсионных взносов:

В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд» с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Правительства РК от 20.03.2014 № 250 объектом исчисления обязательных пенсионных взносов для индивидуальных предпринимателей является заявляемый доход, которым является доход, определяемый самостоятельно индивидуальным предпринимателем для исчисления обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу.

В соответствии с пунктом 3 статьи 25 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, а также индивидуальных предпринимателей обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10 % от заявляемого дохода, но не менее 10 % от МРЗП и не выше 10 % от 75-кратного МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода. Заявляемым доходом является доход, определяемый самостоятельно адвокатом, частным судебным исполнителем, частным нотариусом, а также индивидуальным предпринимателем для исчисления обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу.

Для упрощения изложенная выше информация для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, приведена в таблице:

То есть в рассматриваемой ситуации вы заявили ежемесячный доход равный 40 000 тенге, следовательно, сумму обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя вы исчислили верно.

В отношении социальных отчислений:

Согласно правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683, с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Правительства РК от 20.03.2014 № 250 для исчисления социальных отчислений ежемесячный доход принимается в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете.

Для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, должен быть не менее размера минимальной заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете.

Для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5 % от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5 % от минимальной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период.

Для упрощения изложенная выше информация для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, приведена в таблице:

То есть в рассматриваемой ситуации вы неверно исчислили сумму социальных отчислений. Как уже отмечено, объектом обложения социальными отчислениями является получаемый доход индивидуального предпринимателя, а не заявленная заработная плата.

Фактически любая заработная плата не может быть менее установленной минимальной заработной платы, а максимальный предел не ограничен.