| ||||||||||||||||||||
|
|
|
А. Дорохова, CAP, ДипИФР, профессиональный бухгалтер РК
Как правильно начислять СО за самого ИП, если доход за полугодие составил 10 млн. тенге? В письме от министра написано, что размер СО не должен превышать СН и быть не менее 5 % от МЗП. В налоговой же говорят, что максимальный размер СО не должен превышать 5 % от 10 МЗП.
Нормативная база. Согласно правилам исчисления и перечисления СО для исчисления СО ежемесячный доход принимается в размере, не превышающем 10-кратного размера МЗП, установленного Законом о республиканском бюджете. Для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления СО являются получаемые ими доходы. Для ИП, применяющих СНР, размер дохода, принимаемого для исчисления СО, должен быть не менее размера МЗП, установленного Законом о республиканском бюджете. Для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется СНР в соответствии с налоговым законодательством РК, размер СО, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5 % от объекта исчисления СО, но не менее 5 % от МЗП, установленной Законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. При этом максимальный размер СО для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного СН за отчетный период. Для упрощения изложенная выше информация для ИП, применяющих СНР, приведена в таблице:
Положения Налогового кодекса. В соответствии со статьей 436 Налогового кодекса исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 %. Исчисленная сумма налогов за налоговый период подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 % от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная зарплата работников по итогам отчетного периода составила у ИП не менее 2-кратного, юридических лиц - не менее 2,5-кратного размера МЗП, установленного Законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода. При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, СН - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы СО в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании. При превышении суммы СО в Государственный фонд социального страхования над суммой СН сумма СН считается равной нулю. 1) Для исчисления СО ежемесячный доход принимается в размере, не превышающем 10-кратного размера МЗП, установленного Законом о республиканском бюджете, или 10 × 19 966 = 199 660 тенге. Поскольку в вопросе не представлены сведения о доходе в разрезе каждого месяца, то условно, доход ежемесячно поступал равномерно. В рассматриваемом примере расчетный месячный доход предпринимателя превышает 10 МРЗП (10 000 00 / 6 месяцев = 1 666 667 тенге). Поэтому исчисление СО ИП в свою пользу производит от дохода в месяц в размере 10 МЗП, за полугодие: 1 197 960 тенге (199 660 тенге × 6 мес.). Следовательно, сумма СО за предпринимателя будет равна 59 898 тенге (1 197 960 × 5 %). 2) Сумма СН, подлежащего уплате в бюджет, рассчитывается в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы СО в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании, а именно (10 000 000 × 3 %) / 2 = 150 000 тенге - 59 898 = 90 102 тенге.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |