Какими налогами облагается материальная помощь сотруднику для лечения ребенка? (Г. Митюгина, 27 августа 2014 г.)

Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,

член Палаты налоговых консультантов РК

КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЕТСЯ МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ СОТРУДНИКУ ДЛЯ ЛЕЧЕНИЯ РЕБЕНКА?

Компания решила выдать материальную помощь на лечение ребенка сотруднику в размере 100 000 тенге. Какими налогами будет облагаться данная материальная помощь?

Любые затраты работодателя на своего работника должны рассматриваться как его доходы, за исключением выплат, предусмотренных перечнем пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса. Часть доходов работников, входящих в перечень пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, освобождается от налогообложения. Материальная помощь, выплаченная работнику, должна учитываться как начисленный доход работнику, и в целях налогообложения входить в объект для исчисления ОПВ, ИПН, СН и СО. Сумма материальной помощи в составе расходов работодателя по начисленным доходам работников будет учтена в вычетах. Работодатель может оформить помощь как благотворительную. Для этого она должна соответствовать понятию «благотворительная помощь» в соответствии с подпунктом 24 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса - имущество, переданное на безвозмездной основе физическому лицу с целью оказания социальной поддержки. В этом случае такая помощь у работника будет освобождаться от удержания ОПВ, ИПН, исчисления СН и СО на основании подпункта 29 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса. Работодатель эти расходы может учесть при уменьшении налогооблагаемого дохода на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса. Также ТОО может произвести выплату на оплату медицинских услуг постороннему физическому лицу (больному ребенку) при наличии подтверждающих документов о полученных медицинских услугах и расходах на их оплату в пределах 8 МЗП (в 2014 г. - 159 728 тенге) на основании положений подпункта 18 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, не облагая при этом выплату ИПН. В этом случае затраты ТОО на оплату медицинских услуг постороннего физического лица не может отнести на вычеты.